2013中级会计财务管理知识点:应收账款的成本

2013-09-12 16:38:50 字体放大:  

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1、机会成本(应计利息):将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。

1)计算公式

①应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本

②应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款占用资金不是尚未收回的款项(应收账款余额),而是企业为获取赊销款项而垫付的资金,通常按照赊销款项中的变动成本(赊销额变动所引起的增量资金)计算。

例如,M公司经销某种商品,售价10元/件,进价8元/件。若M公司赊销100件商品,获得1000元应收账款,则需要先垫付800元进货,即该笔1000元应收账款占用的资金为:1000×80%=800元。

③应收账款平均余额

=日赊销额×平均收现期

=年赊销额/360×平均收现期

=年赊销额/(360÷平均收现期)

=年赊销额÷应收账款周转率

④应收账款机会成本

=年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本

=全年变动成本/360×平均收现期×资本成本

=年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率×资本成本

2)使用中注意问题

①若题目中给出赊销比例,则应按照赊销额计算应收账款平均余额及机会成本。

②平均收账期未必是信用期,应依据各种收账期及其所占比重加权平均计算。

例如,信用条件2/10,N/30,若有80%的客户享受折扣,即在折扣期满(10天)时付款,20%的客户在信用期满(30天)付款,则平均收账期为:

10×80%+30×20%=14天

③在某些情况下,若信用政策变动引起存货变动,还应考虑存货的机会成本,即:

存货增加而增加的占用资金应计利息=平均存货增量×每件存货变动成本×资本成本

④若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加,则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本(应计利息)。

2.管理成本:进行应收账款管理所增加的费用。

3.坏账成本:无法收回应收账款而发生损失,通常按照“年赊销额×坏账损失率”估计。

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