【编者按】会计职称考试在即，威廉希尔app 精心整理了2012会计职称考试相关资料和复习建议，希望能给广大考生带来帮助!
【本节主要考点】
【考点1】营运资金的定义及特点
【考点2】营运资金战略
一、营运资金的定义及特点
(一)营运资金的概念
营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。
【例题1·多选题】下列各项中，可用于计算营运资金的算式是( )。
A.资产总额-负债总额
B.流动资产总额-负债总额
C.流动资产总额-流动负债总额
D.非流动负债总额+所有者权益-非流动资产总额
【答案】CD
【解析】营运资金=流动资产总额-流动负债总额=非流动负债总额+所有者权益-非流动资产总额
(二) 流动资产与流动负债的分类
项目分类标准分类
流动资产按占用形态现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货
按在生产经营过程中所处的环节生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产
流动负债以应付金额是否确定应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债
以流动负债的形成情况自然性流动负债和人为性流动负债
以是否支付利息有息流动负债和无息流动负债
【例题2·多选题】企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要的自然性流动负债，如( )。
A.预收账款 B.应付职工薪酬
C.应付票据 D.根据周转信贷协定取得的限额内借款考试用书
【答案】ABC
【解析】自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债;人为性流动负债是指根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。选项D属于人为性流动负债。
(三)营运资金的特点
1.营运资金的来源具有灵活多样性;
2.营运资金的数量具有波动性;
3.营运资金的周转具有短期性;
4.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。
(四)营运资金的管理原则
1.保证合理的资金需求;
2.提高资金使用效率;
3.节约资金使用成本;
4.保持足够的短期偿债能力。
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