威廉希尔app 小编为考生搜集整理了：2013中级会计职称财务管理讲义：应收账款等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。
第三节 应收账款
本节大纲要求：
掌握应收账款的作用与成本;信用政策的构成要素与决策方法
本节具体内容：
一、应收账款功能与成本
1、应收账款主要功能是促进销售和减少存货。
2、应收账款的成本
(1)应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率(一般可按有价证券利息率计算)
赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率
=应收账款平均余额×变动成本/销售收入
应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数
所以，应收账款机会成本=平均每日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率
式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的
加权平均数计。
(2)管理成本―――包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
(3)坏账成本―――由无法收回的应收账款而给持有企业带来的损失
【2007年单选】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是( )。
A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.坏账成本
答案：C
【2006年单选】.假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为( )万元。
A.250 B.200 C.15 D.12
答案：D
解析：2000÷360×45×60%×8%=12万元
【05计算题】某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。要求：
(1)计算2005年度赊销额(4500×4/5=3600)
(2)计算2005年度应收账款的平均余额。(3600÷360×60=600)
(3)计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。(600×50%=300)
(4)计算2005年度应收账款的机会成本额。(300×10%=30)
(5)若2005年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天?(400=3600/360×应收账款平均收账天数，所以应收账款平均收账天数=40天)
二、信用政策的构成要素与决策方法
1、 信用标准――是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，是企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据。通常以预期的坏账损失率表示。对信用标准进行分析，主要通过以下三个步骤来完成：
(1)设定信用等级的评价标准
(2)利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较
(3)进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级
【2008年单选】企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是( )。
A.信用标准 B.收账政策 C.信用条件 D.信用政策
答案：A
解析：教材144页第3行
2、信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。
(1)、信用期限：指的是企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。
通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但不适当地延长信用期限,:会给企业带来不良后果:
一是使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加;
二是引起坏账损失和收账费用的增加。
因此,企业应否给客户延长信用期限,应视延长信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本而定。
(2)、现金折扣和折扣期限
现金折扣：指的是在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售收入的一定比率享受折扣。如 (2/10,N/45)表示赊销期限为45天,若客户在10天内付款,则可享受货款2%的现金折扣。在这里，10天为折扣期限;45天为信用期限;2%为现金折扣率。
企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣,着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
(3)、信用条件备选方案的评价
因为一般情况下现金折扣是与信用期间结合采用，所以确定折扣程度的方法与过程与信用期间的确定一致。只不过把提供延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增加，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。
信用期的确定步骤如下：
计算的步骤：
①信用成本前收益
信用成本前收益=年赊销额-变动成本
②信用成本 =现金折扣+应收账款机会成本+收账费用+坏账损失
③信用成本后收益
信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
④、决策标准：如果改变信用期的信用成本后收益大于改变前的，则改变信用期限。多个方案比较，应该选择信用成本后收益最大的方案为最优方案。
三、应收账款日常管理
1.应收账款账龄分析
应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。
所谓应收账款的账龄结构是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。
2.应收账款收现保证率分析
应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要确定出的
该指标反映了企业既定的会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收款项有效收现予以弥补的最低保证程度。
教材例6-10
【2008年单选】某企业全年必要现金支付额2000万元，除银行同意在10月份贷款500万元外，其他稳定可靠的现金流入为500万元，企业应收账款总额为2000万元，则应收账款收现保证率为( )。
A.25% B.50% C.75% D.100%
答案：B
解析：(2000-500-500)/2000×100%=50%