威廉希尔app 收集整理了，2013年注册税务师《税法一》基础复习指导：自产自用应税消费品的税额计算，希望对广大考生有所帮助！
自产自用应税消费品的税额计算
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：
（一）有同类消费品的销售价格的
有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率
（二）没有同类消费品的销售价格的
自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（P200）
1．实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-消费税比例税率）
2．实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润，应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定
【案例】（教材200页）某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%。计算应纳消费税税额。
【答案】组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元）；
应纳税额=22500×30%=6750(元)。
【例题·计算题】某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.4吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨42000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税税额。
【答案及解析】注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤=1000000克
从量税=0.4×2000×0.5=400（元）；
从价税组成计税价格=［0.4×42000×（1+10%）+400］÷（1-20%）×20%=4720（元）；
该厂当月应纳消费税=400+4720=5120（元）。
【例题·单选题】某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元。将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元。企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元。该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（）元。
A.5940B.6200
C.6450D.7300
【答案】C
【解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售只缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）；
该企业当期应纳的消费税=（10000+10000÷10×5）×5%=750（元）；
合计缴纳增值税和消费税合计=5700+750=6450（元）。
【例题·单选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。（2008年）
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案】ADE
【疑难问题归纳】
行为增值税消费税
将自产应税消费品连续生产应税消费品，如：自产烟丝连续加工卷烟不计不计
将自产应税消费品连续生产非应税消费品，如：自产香水精连续生产普通护肤护发品不计计收入征税
将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、在建工程等按同类平均价计收入征税加权平均价计收入征税
将自产应税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务按同类平均价计收入征税按同类最高价计收入征税