威廉希尔app 收集整理了，2013年注册税务师《税法一》基础复习指导：税收立法，希望对广大考生有所帮助！
税收立法
（一）税收立法的概念
税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动。税收立法是国家整个立法的组成部分，可作广义和狭义的划分。教材采用的是广义的税收立法的概念。
对广义的立法要有四句关键话的理解。P40～41
第一，立法主体包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。
第二，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
第三，税收立法必须经过法定程序。
第四，制定税法是税收立法的重要部分，修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分。
【例题·单选题】关于税收立法的说法，正确的是()。（2010年）
A．广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴
B．制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动
C．税收立法程序是税收立法的核心
D．划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》
【答案】B
（二）税收立法权及税收法律、法规的创制程序
在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
搞清几个概念：
国家最高权利机关——全国人大及常委会
国家最高行政机关——国务院
地方立法机关——地方人大及常委会
广义税法立法机关举例备注
税收法律全国人大及常委会企业所得税法；个人所得税法；税收征管法；关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定国家主席签署主席令公布
税收行政法规
（是我国目前税收立法的主要形式）国务院个人所得税法实施条例、企业所得税法实施条例、税收征管法实施细则、增值税暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例等等总理签署国务院令公布实施
税收地方法规地方人大及常委会除少数民族地区、经济特区根据规定制定了部分税收法规之外，一般地方税收立法权仅限于个别小税种的取舍权和制定具体实施办法
具有法律效力的税法解释全国人大及常委会、高法、高检税收立法解释、税收司法解释
税务部门规章国务院税务主管部门国家税务总局发布的第一部税收规章是2002年3月实施的《税务部门规章制定实施办法》在职则权限内制定
【例题·多选题】以下关于税收立法权及税收法律、法规的创制程序的说法正确的是（）。
A．税收法律由全国人大机常委会制定，由人大常委会公布
B．税收法律的法律地位和法律效率仅次于宪法而高于税收法规、规章
C．税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式
D．税收行政法规应在公布30日内报全国人大常委会备案
E．国家税务总局发布的第一部税收规章是《税务部门规章制定实施办法》
【答案】BCDE
【例题·单选题】税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（）。（2003年）
A．个人所得税法B．增值税暂行条例
C．税务行政复议规则D．税务代理试行办法
【答案】B
【例题·单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是（）。（2007年）
A．税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴
B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决
D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效
【答案】D
（三）税收规范性文件的制定管理（新调整）
税收规范性文件是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
四个特点：属于非立法行为的规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性；向后发生效力。（P45）
【例题·多选题】以下关于税收规范性文件的表述正确的是（）。
A．税收规范性文件的制定属于广义的税收立法行为
B．税务机关“批复”性质的文件不属于税收规范性文件
C．税收规范性文件属于抽象税务行政性为，不具有可诉性
D．税务行政相对人在提请行政复议时，可附带提请税收规范性文件的审查
E．税收规范性文件的效力往往是针对当时发生的人和事
【答案】BCD
【例题·多选题】以下关于税收规范性文件的表述不正确的是（）。
A．县以下税务机关和税务机关的派出机构不得以自己的名义制定税收规范性文件
B．对经合法性审核无异议的，由局领导签发
C．未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力
D．税收规范性文件一般自公布之日起实施，且一般不得溯及以往
E．税收规范性文件的制定机关应每3年对税收规范性文件组织一次清理
【答案】DE