本文主要为考生提供“2013年注册税务师《税务代理实务》经典例题”，希望对参加2013年注册税务师考试考生有所帮助!
税务咨询与税务顾问
1. 某一工业企业系增值税一般纳税人，2008年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师 事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为:方案一，按20万元出售;方案二，按20.5万元出售;方案三，按19.99万元出售;方案四，按20.1万元出售。
要求:作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。
[答案]方案一，按原值出售，不需缴纳增值税。
所得税前净收益=200000-150000-10000=40000(元)
方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税。
应纳增值税=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元
) 应纳城建税=3942.3×7%=275.96(元)
应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27(元)
所得税前净收益 =205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27 =40663.47(元)
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税。
所得税前净收益=199900-150000-10000=39900(元)
方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税。
应纳增值税=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元)
应纳城建税=3865.38×7%=270.58(元)
应纳教育费附加=3865.38×3%=115.96(元)
所得税前净收益 =201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 =36748.08(元)
综上可见，方案二最佳。
2. 税务咨询的诸多形式中，哪一种形式是有助于税务咨询服务的规范化? ( )
A.电话
B.传真
C.晤谈
D.书面
[答案]D
[解析]书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法，可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨 询服务的规范化，故D选项符合题意。
3. 税务顾问与税务咨询相比具有 ( )特点。
A.方便快捷
B.权威性强
C.咨询内容广泛
D.服务对象专一
[答案]BC.D
[解析]税务顾问是综合性的税务咨询服务，它通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。
与税务咨询相比，税务顾问具有权威性 强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点，故BC.D选项符合题意。
4. 注册税务师为纳税人提供税务咨询的形式主要有( )。
A.书面咨询
B.电子信箱
C.电话咨询
D.晤谈
E.业务培训
[答案]ABC.D
[解析]书面咨询在实现计算机网络化的情 况下，也可以电子信件的形式传播，其方式更为灵活与简便，故ABC.D选项符合题意。