第七章 契税
一、单项选择题
1、依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。
A、以获奖方式取得房屋产权
B、将自有房产作股投入本人经营企业
C、房屋产权相互交换，交换价值相等
D、承受荒山土地使用权用于林业生产
2、下列有关各主体契税政策的表述正确的是( )。
A、甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50万元，新企业承受原企业的房产和土地，可以免征契税
B、企业实施债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地，房屋权属，要征收契税
C、企业依照规定破产后，债权人(但不包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
3、根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是( )。
A、协议成交价格
B、所在地省级人民政府公示的土地基准价格
C、不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格
D、征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格
4、某企业破产，其房地产评估价值为2500万元，其中以评估价值1500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1100万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(适用契税税率3%)
A、48
B、33
C、51
D、93
5、下列有关各主体契税政策的表述正确的是( )。
A、甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50万元，新企业承受原企业的房产和土地，可以免征契税
B、甲公司作为发起人募集设立股份公司，将自己的房产投入到新股份公司中，要征收契税
C、企业依照规定破产后，债权人(但不包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
6、根据契税相关规定，下列项目中不征或免征契税的是( )。
A、以实物交换房屋
B、承受国有土地使用权
C、房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有
D、企业合并中，合并后的企业承受原合并各方的土地，且原投资主体不存续的
7、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照( )核定。
A、市场价格
B、评估价格
C、重置成本
D、购置价格
二、多项选择题
1、2013年5月，李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元;6月份与开发商签订购房合同，购置一套价值100万元、面积120平方米的期房，未办理房屋产权登记手续，契税税率为3%;7月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有( )。
A、李某退房应退还已缴纳的契税
B、李某购房行为需要缴纳契税0.6万元
C、李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款
D、李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报
E、李某应在签订购房合同后7天内向征收机关办理契税纳税申报
2、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有( )。
A、个人购买经济适用房免征契税
B、个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税
C、廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税
D、公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税
E、经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税
3、下列各项中属于契税的纳税人的有( )。
A、购买房屋的个体工商户
B、转让土地使用权的农村居民
C、接受对方捐赠房屋的外商投资企业
D、出租房屋的国有经济单位
E、获奖取得房屋产权的城镇居民
4、关于契税的政策，下列表述中正确的有( )。
A、对投资主体没有发生变化的改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税
B、在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税
C、以出让方式承受原改制企业划拨用地的，对承受人应征收契税
D、承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的附属设施的适用税率征收契税
E、对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议的，免征契税
5、下列情形中，免征契税的有( )。
A、承受荒山加以利用的
B、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的
C、债权人承受破产企业土地以抵偿债务的
D、对国家石油储备基地进行第一期项目建设的
E、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的
6、某银行2013年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元;随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4%)
A、该银行应缴纳契税12万元
B、丙企业不缴纳契税
C、丙企业应缴纳契税40万元
D、该银行不缴纳契税
E、该银行应缴纳契税36万元
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】A
【答案解析】以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
2、【正确答案】D
【答案解析】对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;企业实施债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地，房屋权属，免征收契税;企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
3、【正确答案】D
【答案解析】土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
4、【正确答案】A
【答案解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1100×3%=33(万元);房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=33+15=48(万元)。
【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】D
【答案解析】对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税;企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
【该题针对“契税的减免税优惠”知识点进行考核】
6、【正确答案】C
【答案解析】2011年8月31日起，婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
7、【正确答案】A
【答案解析】契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
二、多项选择题1、【正确答案】ABD
【答案解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税。所以选项A正确;对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(100-80)×3%=0.6(万元)，所以选项B正确;纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。所以选项C、E均不正确;契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。所以选项D正确。
【该题针对“契税的申报和缴纳”知识点进行考核】
2、【正确答案】BCDE
【答案解析】个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。
【该题针对“契税的减免税优惠,契税的征税范围”知识点进行考核】
3、【正确答案】ACE
【答案解析】契税的纳税人是财产的承受者。转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。
【该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核】
4、【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
5、【正确答案】CDE
【答案解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，选项A不正确;企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格，B不符合题意。
【该题针对“契税的减免税优惠”知识点进行考核】
6、【正确答案】AC
【答案解析】契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税;银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税，但是银行获得抵债的房屋，要视同房屋买卖，应纳的契税=300×4%=12(万元);丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=1000×4%=40(万元)。
【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】
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