三、计算题
1、<1>、【正确答案】B
【答案解析】对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×10+[(8000+10000-3500)×25%-1005]+[(8000+4000-3500)×20%-555]=7215(元);
12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12=1250(元)，适用税率3%。
奖金收入应纳个人所得税=15000×3%=450(元)
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=7215+450=7665(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】B
【答案解析】董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)
郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】D
【答案解析】应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】B
【答案解析】拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
2、<1>、【正确答案】B
【答案解析】在非任职公司担任董事取得的董事费收入按劳务报酬所得计算个人所得税。
董事费应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】B
【答案解析】如果纳税人不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。应纳税额=[50000-(50000×15%)]×20%=8500(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】D
【答案解析】月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元)
12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。
50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105
业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-105=4895(元)
工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元)
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】A
【答案解析】C国所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元)
在C国已纳税额=2100+17000=19100(元)，所以无须补税。
【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】