2013年注册税务师考试《税法二 》模拟试题1
一、单项选择题(本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一类型的空调。12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业。同期该企业向工商银行贷款1000万，借款期1年，利息58万。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。
A.26.42 B.34.32 C.45.65 D.18
【答案】B
【解析】同期同类人民币借款利率=58÷1000=5.8%;企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。
结合这道题目，看一个同学们在答疑板的问题，非常有分析价值。
【提问内容】王老师在讲这节时,引用例题:
我理解解题中使用的计算公式,但是不明白,
如果按此债资比例:1200÷480=2.5
调整利息=90×(1-2÷2.5)=18(万元)
为何与下列公式计算结果不一样?
【解释】关联企业之间利息支出必须符合两条红线：
①利率红线：1200×5.8%=69.6(万元)
需调整利息=90-69.6=20.4(万元)
②债资比例红线：调整利息=69.6×(1-2÷2.5)=13.92(万元)
20.4+13.92=34.32(万元)。
2.2012年A股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、该股份公司2008年亏损1000万元，2009年盈利100万元，2010年盈利500万元，2011年盈利300万元，2012年某家摩托车生产企业合并了A股份公司。合并时摩托车生产企业的股权支付额为2300万元、银行存款支付额为200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)。请问，2012年A企业未弥补完的亏损在摩托车企业可以继续弥补的金额是( )万元。
A.100
B.150
C.200
D.300
【答案】A
【解析】企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)
实际A企业到2012年剩余的未弥补的亏损额为100万元，小于限额，因此按100万元弥补。
3.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是( )。
A.财政拨款
B.未指定专项用途的直接减免的营业税税款
C.2011年发行的地方政府债券的利息收入
D.企业出口货物取得的增值税的出口退税款
【答案】B
【解析】由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，属于不征税收入。但是选项B未指定专项用途，因此属于征税收入，需要并入应纳税所得额征税。
4.A公司投资M公司，投资成本为1000万元，占M公司30%股份。公司章程中约定，A公司的分红比例为35%。截止撤资时，M公司累积留存收益为3000万元，其中A公司按照注册资本份额享有900万元。A公司撤资时分得一栋物业(房产)，账面价值为2000万元，评估市价为2500万元(不考虑相关的税费)。该企业的投资资产转让所得为( )万元。
A.1450
B.450
C.1500
D.500
【答案】B
【解析】此时，M公司首先要对分得物业部分做视同销售处理，确认利润500万元，计算如下：
第一步，确认视同销售所得500万元，同时增加利润500万元。M公司累计留存收益变成了3500万，则A公司享有3500万×30%=1050(万元)
第二步，确认投资资产转让所得。2500-1000-1050=450(万元)。
5.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得
B.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
【答案】C
【解析】选项C：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
6.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现利润总额为22000元;当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2011年的应纳税所得额为( )元。
A.28000
B.30000
C.56000
D.60000
【答案】A
【解析】税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除;支付给其他企业的违约金可以在税前扣除。所以该企业2011年应纳税所得额=22000+2000+1000+3000=28000(元)。
7.依据企业所得税相关规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的( )。
A.30%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
8.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税
C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2011年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税
D.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
【答案】D
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策。但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。
9.某服装生产企业2011年实现商品销售收入2000万元(未扣除现金折扣)，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费320万元，发放制式工作服，总计20万元。假设不考虑其他事项，2011年该企业广告费和发放制式工作服可税前扣除的金额为( )万元。
A.300
B.320
C.367.5
D.345
【答案】B
【解析】计算广告费税前扣除限额的基数：销售(营业)收入=2000(万元);广告费可在税前扣除的限额=2000×15%=300(万元)，由于企业实际发生的广告费320万元超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费，发放制式工作服，总计20万元可以税前扣除。
10.未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业，2012年取得境内甲公司支付的特许权使用费收入80万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入100万元，该项财产净值80万元。2012年度该非居民企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.8
B.10
C.18
D.20
【答案】B
【解析】未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。因此，该非居民企业在我国应缴纳企业所得税=[80+(100-80)]×10%=10(万元)。11.某动漫企业2012年实际发生的合理的工资、薪金支出总额为3000万元，实际发生的职工教育经费支出为300万元，其中职工培训费用为20万元。则该动漫企业在计算2012年度应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为( )万元。
A.20
B.300
C.240
D.100
【答案】C
【解析】动漫企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。由于3000×8%=240(万元)<300(万元)，该动漫企业在计算2012年度应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费是240万元。
12.下列各项中，不属于生产性生物资产的是( )。
A.薪炭林
B.产畜
C.役畜
D.存栏待售的牲畜
【答案】D
【解析】选项D属于消耗性生物资产。
13.在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是( )。
A.应就来源于中国境内外所得纳税
B.仅就来源于中国境内所得纳税
C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金以及境外工作期间境内支付部分纳税
D.不负有纳税义务
【答案】C
【解析】在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。
14.作家张某2010年11月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自11月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。张某当月应缴纳个人所得税( )元。
A.420
B.924
C.929.6
D.1320
【答案】B
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬;应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。
15.吴某购买“打包”债权买价为36万元，支付其他费用4万元。2010年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。
A.1.20
B.1.40
C.1.56
D.1.80
【答案】B
【解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)/“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)
个人购买和处置债权过程中发生的合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
处置债权成本费用=(36+4)×40%=16(万元)
应缴纳个人所得税=(25-16-2)×20%=1.4(万元)。
16.依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
【答案】C
【解析】合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
17.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润200000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入78000元，李某未在其他公司任职。2012年度李某应按 ( ) 缴纳个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户生产经营所得
C.承包、承租经营所得
D.劳务报酬所得
【答案】A
【解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权的，李某的承包所得按“工资、薪金所得”项目征税。
18.马先生按市场价格转租居民住房，2012年每月取得租金收入7000元。每月发生的合理的可扣除税费为400元，租金支出每月2900元，4月份发生修缮费用700元，均取得合法票据。针对此项业务，4月份马先生应纳的个人所得税为( )元。
A.60
B.328
C.220
D.488
【答案】C
【解析】4月份应缴纳个人所得税=(7000-400-2900-700-800)×10%=220(元);根据规定在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费;其次扣除纳税人向出租方支付租金;第三扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;最后减除税法规定的费用扣除标准，即经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20%。
19.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司负担。在不考虑其他税费的情况下，公司代为负担的个人所得税是( )元。
A.10000 B.13157.89 C.13210.52 D.13235.30
【答案】D
【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。
该题中张某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。应纳税所得额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]=50588.24(元)
公司应代为负担的个人所得税额=50588.24×40%-7000=13235.30(元)。
20.2011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。
A.4 B.4.8 C.6 D.8
【答案】A
【解析】个体工商户每一纳税年度发生的业务招待费支出应按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰，8×60%=4.8(万元)>800×5‰=4(万元)，所以在税前只能扣除4万元。21.房地产开发企业以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，约定购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是( )。
A.不需要缴纳个人所得税
B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税
C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税
【答案】D
【解析】房地产开发企业以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，约定购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
22.依据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
B.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
C.有限责任公司的个人投资者从企业借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应按照“利息、股息红利所得”项目计征个人所得税
D.股份公司的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
【答案】A
【解析】个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，不并入企业的收入，而应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
23.依据个人所得税相关规定，个人取得的下列所得中，无需代扣代缴个人所得税的是( )。
A.财产租赁所得
B.利息、股息、红利所得
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D.个体工商户的生产、经营所得
【答案】D
【解析】选项D：个体工商户的生产、经营所得由于是自己生产经营，需要自己核算，自己交税，不存在代扣代缴义务人。
24.残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是( )。
A.偶然所得
B.财产租赁所得
C.股息、利息、红利所得
D.稿酬所得
【答案】D
【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
25.依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的是( )。
A.住宅小区建筑容积率在1.0以上
B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米
C.成本利润率不得超过30%
D.一次性付款不得低于实际交易价格的50%
【答案】A
【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
26.2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，但能提供购房发票，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是( )万元。
A.214.7 B.263.75 C.273.75 D.280.95
【答案】C
【解析】该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。
【提问内容】
为什么是按4年×5%而不是按5年×5%计算扣除呢?
【解释】
年份的计算，是按发票上所载的购房日期至售房发票上的售房日期，每满12个月计为1年，如果未满12个月但超过6个月的，可以视为1年。本题中，是2008年7月购进，2012年3月售出，2008年7月～2011年7月，共3年，2011年7月到2012年3月，不满一年，但是超过了6个月，所以可以视同为一年，总共是4年，并不是5年。
本题目的诱答选项为D选项。即错误做法为：该房产计算土地增值税时可扣除的金额=(200+6)×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=280.95(万元)。
27.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，其余待售的
B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，剩余的可售住房面积全部出租的
C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，其余10%的部分已经用于出租，剩余的10%用于待售的
D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，其余10%部分自用，剩余10%待售的
【答案】B
【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。只有选项B符合条件。
28.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是( )。
A.技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据
C.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据
D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额
【答案】C
【解析】技术开发合同计税依据中不包括研究开发经费;运输合同的计税依据为取得运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;财产保险合同的计税依据不包括所保财产的金额。
29.下列权利、许可证照中，不属于印花税征税范围的是( )。
A.房屋产权证
B.税务登记证
C.工商营业执照
D.商标注册证
【答案】B
【解析】税务登记证不属于印花税的征税范围。
30.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。
A.产权出典的，由出典人纳税
B.产权未确定的房产，暂不缴纳房产税
C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税
D.投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税
【答案】C
【解析】选项A：产权出典的，由承典人纳税;选项B：产权未确定的房产，由房产代管人或者使用人纳税;选项D：投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应该由出租方(投资方)按租金收入缴纳房产税。31.位于某县城的鸿福商业大厦在2011年拥有的房产情况如下：一栋独立的购物广场，其中地上部分房屋原值5000万元，主要用于电器、服装、玩具等销售;地下部分原值1000万元，主要用于超市经营。则鸿福大厦2011年需要缴纳的房产税是( )万元。(假设当地规定按房产原值一次性扣除30%后为计税余值，地下建筑用于商业用途的，以房屋原价的70%作为计税房产原值)
A.42
B.50.4
C.47.88
D.35.28
【答案】B
【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上建筑的有关规定计算征收房产税。应纳房产税=(5000+1000)×(1-30%)×1.2%=50.4(万元)
32.某企业有一处房产原值3000万元，2011年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入30万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该房产2011年应缴纳房产税( )万元。
A.3.6 B.14.4 C.18 D.28.8
【答案】C
【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计交房产税。该房产1至6月从价计税，7至12月从租计税。该房产2010年应纳房产税=3000×(1-20%)×1.2%×6/12+30×12%=14.4+3.6=18(万元)。
33.某企业拥有A、B两栋办公楼，A栋自用，B栋出租，每月收取租金60万元。A栋房产原值为1200万元，B栋房产原值为1100万元。2011年4月底B栋办公楼的租赁到期，企业将B栋办公楼收回后进行改建，更换楼内电梯，将原来价值60万元的电梯更换为100万元的新电梯，另外还安装了价值320万元的智能化楼宇设备，项目于2011年8月底完工。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2011年应纳房产税( )万元。
A.38.88 B.42.97 C.46.05 D.47.06
【答案】C
【解析】(1)该企业A栋房产2011年应纳房产税=1200×(1-30%)×1.2%=10.08(万元);(2)该企业B栋房产2011年1～4月应纳房产税=60×4×12%=28.8(万元);(3)该企业B栋房产2011年5～8月应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×4/12=3.08(万元);(4)该企业B栋房产2011年9～12月应纳房产税=(1100-60+100+320)×(1-30%)×1.2%×4/12=4.088(万元);(5)该企业2011年应纳房产税=10.08+28.8+3.08+4.088=46.05(万元)。
34.依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减征或免征的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是( )。
A.省级人民政府
B.省级税务机关
C.县级人民政府
D.县级税务机关
【答案】A
【解析】省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，可以对公共交通车船给予定期减征或免征车船税。
35.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套价值58万元的四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地人民政府确定的契税税率为3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是( )。
A.甲不缴纳契税，乙缴纳契税30000元，丙缴纳契税3600元
B.甲缴纳契税3600元，乙缴纳契税30000元，丙不缴纳契税
C.甲不缴纳契税，乙缴纳契税36000元，丙缴纳契税21000元
D.甲缴纳契税15000元，乙缴纳契税36000元，丙不缴纳契税
【答案】A
【解析】甲不纳契税;乙纳契税=1000000×3%=30000(元);丙纳契税=120000×3%=3600(元)。甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门批准，乙某取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房产折价款缴纳契税。
36.根据契税相关规定，下列项目中不征收契税的是( )。
A.以实物交换房屋
B.国有土地使用权出让
C.企业分立中，派生方承受原企业的土地
D.企业合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的
【答案】C
【解析】企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。
37.某国有企业生产经营用地分布于甲、乙、丙三个地域，甲地域土地使用权属于该国有企业，面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;乙地域的土地使用权属该国有企业与另一企业共同拥有，面积8000平方米，实际使用面积各半;丙区域的土地面积6000平方米，土地使用权属未确定，暂由该国有企业一直使用。假设甲、乙、丙的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米5元，该国有企业全年应纳城镇土地使用税( )元。
A.60000 B.75000 C.90000 D.100000
【答案】C
【解析】企业办的医院能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税;土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000/2+6000]×5=90000(元)。
38.2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月(4月1日)该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000 B.183600 C.186800 D.188000
【答案】B
【解析】2008年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)
2009年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)
2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)。
39.根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。
A.城镇土地使用税实行分级幅度税额
B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人
C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积
D.企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税
【答案】A
【解析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;选项C,城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;选项D,市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。
40.下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是( )。
A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围
B.集体土地不属于耕地占用税征税范围
C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围
D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围
【答案】D
【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.某企业接受一批材料捐赠，捐赠方根据该批材料的市场价格开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元;受赠方自行支付运费0.3万元，取得承运部门开具的运输发票，取得的相关增值税抵扣凭证均已通过认证并抵扣，则下列说法正确的有( )。
A.该批材料入账时接受捐赠收入金额11.7万元
B.该批材料入账时接受捐赠收入金额10万元
C.该批材料账面成本10.3万元
D.该批材料可抵扣进项税1.72万元
E.该批材料账面成本10.28万元
【答案】ADE
【解析】受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。
该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7万元(营业外收入)
受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93(万元)
受赠方自行支付的运费，不属于所得额。
该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72(万元)
该批材料账面成本=10+0.3×(1-7%)=10.28(万元)
2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.航空企业实际发生的飞行训练费
B.违反法律被公安部门处以的罚金
C.非广告性质的赞助支出
D.企业按协议被加收的罚息
E.因管理不善导致损失的外购货物对应的进项税额
【答案】BC
【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
3.依据企业所得税相关规定，下列关于所得来源地的说法中正确的有( )。
A.动产转让所得按照交易活动发生地确定
B.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
【答案】BDE
【解析】选项A：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.依据企业所得税相关规定，下列有关企业所得税收入确认的表述正确的有( )。
A.以售后回购销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在收购期间确认为利息费用
B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C.商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期的销售商品收入
E.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入
【答案】ABDE
【解析】商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额。
5.下列符合企业所得税手续费和佣金扣除规定的有( )。
A.委托个人代理的，企业以现金方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额
D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当在发生当期直接扣除
E.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
【答案】BC
【解析】选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，但是委托个人的，以现金方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除;选项D：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;选项E：企业为发行权益证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
6.依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。
A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的实际资产损失，在当年因各种原因未能扣除的，可以结转到以后年度扣除
C.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得在企业所得税税前扣除
D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除
E.技术先进型企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%限额以内的部分，一律可以在企业所得税税前扣除
【答案】AD
【解析】选项B：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，应追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，不能结转到以后年度扣除;选项C：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
7.依据企业所得税相关规定，下列属于由企业清单申报方式扣除的资产损失有( )。
A.企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失
B.债务人或担保人有经济偿债能力，未按期偿还的企业债权
C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失
D.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
E.在会计上已作为损失处理的企业逾期3年以上的应收款项
【答案】ACD
【解析】选项E属于需经专项申报才能扣除的损失，选项B不能扣除。
8.下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的表述，正确的有( )。
A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税
B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年
E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
【答案】ACD
【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
9.依据企业所得税相关规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。
A.花卉的种植
B.内陆养殖
C.林产品的采集
D.远洋捕捞
E.海水养殖
【答案】ABE
【解析】选项CD属于免征企业所得税的项目。
10.依据企业所得税相关规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形的，其自行分摊的成本不得在税前扣除。
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年
E.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
【答案】ABCE
【解析】选项D：自签署成本分摊协议之日起经营期限不少于20年，而不是10年。11.下列所得应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。
A.退休人员再任职取得的收入
B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得
C.个人在其任职单位担任董事取得的董事费收入
D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费
E.企业对营销业绩突出的非雇员以培训班名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
【答案】AC
【解析】选项B：按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税;选项D：按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税;选项E：按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
12.依据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。
A.企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税
B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税
C.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税
D.个人独资企业投资者支付的个人所得税税款，不得在所得税前扣除
E.金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“偶然所得”项目征税
【答案】AD
【解析】选项B：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬应征收个人所得税;选项C：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费”项目缴纳个人所得税;选项E: 金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。
13.依据个人所得税相关规定，2010年，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。
A.外籍个人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日离境，其间一次临离境20天
B.外籍个人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日离境，其间两次离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间两次临时离境各25天
E.外籍个人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间四次临时离境，每次离境10天
【答案】CDE
【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，为我国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
14.在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有( )。
A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外的所得申报纳税
C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
E.在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限
【答案】AD
【解析】选项A：对于在境内无住所居住满5年的个人，从第6年起，从必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D：境内所得境外支付的部分，是免税的。
15.依据个人所得税相关规定，下列各项所得中，无需缴纳个人所得税的有( )。
A.取得外国组织颁发的科学奖金
B.取得国家发行的金融债券利息
C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
D.个人举报违法行为而获得的奖金
E.个人购买福利彩票一次中奖12000元的奖金
【答案】ABD
【解析】选项C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免税，但是以现金形式取得的，不免税;选项E：个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
16.依据个人所得税相关规定，下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处取得工资，薪金所得的
E.取得免税所得的
【答案】ABCD
【解析】本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。纳税人自行申报纳税的情形不包括取得免税所得的。
17.下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格的
B.提供扣除项目金额不实的
C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
E.出售旧房及建筑物的
【答案】ABDE
【解析】取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
18.依据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得扣除
B.房地产开发企业的预提费用，在计算土地增值税时，可以扣除
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的作为开发项目保证金的工程款，在计算土地增值税时，一律不得扣除
E.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
【答案】CE
【解析】选项A：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时扣除;选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;选项D：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的作为开发项目保证金的工程款，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
19.依据印花税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用
B.财产租赁合同应纳印花税，税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
C.技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按财产租赁合同计税
E.购销合同中只列明数量，未列明金额的，暂按5元贴花
【答案】ABC
【解析】选项D：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项E:对于购销合同中未列明金额的，依照凭证所载数量及市场价格计算应纳税额。
20.下列单位发生的以下行为中，应缴纳印花税的有( )。
A.车间只记录存货收发数量的统计簿
B.物流中心设立并使用的营业账簿
C.签订建设工程勘察设计合同的两家中外合资企业
D.企业记载资金的账簿
E.会计咨询合同
【答案】BCD
【解析】车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。21.下列各项中，无需缴纳房产税的有( )。
A.城市居民拥有的对外出租的住房
B.外商投资企业自用的办公楼
C.公园、名胜古迹管理单位的办公用房
D.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
E.国家机关附属招待所使用的房产
【答案】CD
【解析】选项A：个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税;选项B：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人经营的房产，应按照规定缴纳房产税;选项E：国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围;附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务用房，应照章纳税。
22.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有( )。
A.房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税
B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税
C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，按房产余值为计税依据征税
D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人
E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的，按房产余值为计税依据征税
【答案】ADE
【解析】个人拥有的非营业用房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始之日起的次月起依照房产余值缴纳房产税，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
23.依据车船税法的有关规定，下列属于法定免征车船税的有( )。
A.非机动驳船
B.警用车船
C.军队专用的车船
D.捕捞、养殖渔船
E.游艇
【答案】BCD
24.以下对车船税的理解正确的有( )。
A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月
B.扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报
C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
D.车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
E.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报
【答案】BCDE
【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
25.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为( )。
A.补缴的土地出让金
B.土地的评估价格
C.补缴的其他出让费用
D.土地的重置成本
E.土地基准地价
【答案】AC
26.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.港口的码头用地
B.公园内附设的影剧院用地
C.企业厂区内绿化用地
D.水利设施用地
E.企业办学校用地(能与企业其他用地明确区分)
【答案】BC
【解析】选项A：对港口的码头用地，免征城镇土地使用税;选项D：水利设施用地，免征城镇土地使用税;选项E：企业办学校用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
27.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有( )。
A.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税
B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准，尚未核发土地使用证书的，暂不纳税
E.土地使用权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税
【答案】AC
【解析】选项B：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税;选项D：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项E：土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
28.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.用于林场的办公楼及职工宿舍用地
B.某公园内专设游客餐厅用地
C.公园的景观用地
D.学校食堂对外营业的餐馆用地
E.建造商品房的用地(非经济适用房用地)
【答案】ABDE
29.依据耕地占用税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质
B.耕地占用税由地方税务机关负责征收
C.纳税人临时占用耕地的，暂免征收耕地占用税
D.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征
E.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税;选项E：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
30.下列选项中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有( )。
A.铁路线路占用耕地
B.公路线路占用耕地
C.建设商品房占用耕地
D.航道占用耕地
E.航站楼占用耕地
【答案】ABD三、计算题
(一)
位于某市的房地产开发企业，2011年开发建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：
(1)取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳相关税费160万元;
(2)开发过程中支付拆迁补偿费100万元，前期工程费80万元，建筑安装工程费500万元，基础设施费20万元;
(3)房地产开发费用中的利息支出为50万元，但不能够提供金融机构证明;
(4)发生管理费用和销售费用260万元;
(5)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入5500万元;将另外1/2出租，当年取得租金收入20万元。
(6)已知该房地产开发企业适用的房地产开发费用扣除比例为8%。
根据上述资料回答下列问题：
1.该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。
A.182.16 B.298.08 C.302.5 D.303.6
【答案】D
【解析】应纳营业税、城建税及教育费附加合计=(5500+20)×5%×(1+7%+3%)=303.6(万元)。
2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计( )万元。
A.700 B.1430 C.2160 D.2860
【答案】B
【解析】(1)计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=(2000+160)×1/2=2160×1/2=1080(万元);(2)计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本金额=(100+80+500+20)×1/2=700×1/2=350(万元);(3)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计=1080+350=1430(万元)。
3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.114.4 B.143 C.164.4 D.228.8
【答案】A
【解析】计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用金额=1430×8%=114.4(万元)。
4.该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.461.01 B.1362.9 C.1363.61 D.1549.52
【答案】C
【解析】(1)计算土地增值税时允许扣除的相关税金=5500×5%×(1+7%+3%)=302.5(万元);(2)允许扣除的项目金额合计=1080+350+114.4+302.5+(1080+350)×20%=2132.9(万元);增值额=5500-2132.9=3367.1(万元);增值率=3367.1÷2132.9×100%=157.86%;适用的土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%。则该房地产开发企业应纳土地增值税税额=3367.1×50%-2132.9×15%=1683.55-319.94=1363.61(万元)。
(二)
某加工企业2011年11月发生以下业务：
(1)11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料;
(2)11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元;
(3)11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年;
(4)11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。
根据上述资料回答下列问题：
1.该企业11月2日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税( )元。
A.3600 B.6000 C.7200 D.12000
【答案】C
【解析】与甲企业签订以货换货合同应纳印花税=(1200+1200)×10000×0.3‰=7200(元)。
2.该企业11月8日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税( )元。
A.150 B.250 C.550 D.750
【答案】B
【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料并收取加工费的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=(20+30)×10000×0.5‰=250(元)。
3.该企业11月23日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税( )元。
A.16.67 B.250 C.500 D.2500
【答案】B
【解析】与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250(元)。
4.该企业11月30日与丁企业签订财产租赁合同应缴纳印花税( )元。
A.5 B.15 C.20 D.30
【答案】A
【解析】由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。四、综合分析题
(一)
我国某居民企业为增值税一般纳税人，2011年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，计算利润的各项扣除项目金额合计为3300万元，实现利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新技术开发费30万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“营业外支出”账户列支80万元，为通过省级人民政府向贫困地区的捐款。
(3)“投资收益”账户贷方发生额50万元，其中：从境外A国子公司分回税后收益35万元，A国政府规定的所得税税率为30%;从境外B国子公司分回税后投资收益15万元，B国政府规定的所得税税率为20%。
(4)该企业5月份购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，6月份投入使用，该设备已按照相关规定计提了折旧(假定会计与税法计提的折旧相同)，并计入了相关成本、费用中。
(5)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中(假设不考虑此业务的城建税及附加)。
(6)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，该业务未反映在账务中。
根据上述资料回答下列问题：
1.2011年度该企业实际会计利润为( )万元。
A.100 B.140 C.141.7 D.210
【答案】C
【解析】(1)用自产产品对外投资，企业所得税视同销售，需要确认收入，应调增会计利润=100-70=30(万元);(2)接受捐赠确认的捐赠收入=10+1.7=11.7(万元)，应调增会计利润11.7万元;(3)2011年度该企业实际会计利润=100+30+11.7=141.7(万元)。
2.2011年度该企业所得税税前可以扣除的管理费用金额为( )万元(考虑加计扣除因素)。
A.92 B.100 C.102 D.105
【答案】A
【解析】(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;发生额×60%=30×60%=18(万元)>(3100+200+100)×5‰=17(万元)，所以准予税前扣除的业务招待费为17万元;(2)企业之间支付的管理费用不得在所得税税前扣除，因此企业支付给母公司的管理费用10万元，不得在所得税税前扣除;(3)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;应加计扣除=30×50%=15(万元);(4)2011年度该企业所得税税前可以扣除的管理费用金额=100-30+17-10+15=92(万元)
3.2011年度该企业所得税税前可以扣除的营业外支出金额为( )万元。
A.17 B.40 C.57 D.80
【答案】A
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除;捐赠扣除限额=141.7×12%=17(万元)<实际捐赠额80万元，因此企业通过省级人民政府向贫困地区捐款80万元，只能在税前扣除17万元。
4.2011年度该企业境内应纳税所得额为( )万元。
A.141.7 B.162.7 C.212.7 D.251.7
【答案】B
【解析】2011年度该企业境内应纳税所得额=141.7+(100-92)+(80-17)-50=162.7(万元)。
5.2011年度该企业取得的境外所得应在我国补缴的企业所得税为( )万元。
A.0 B.0.94 C.4.69 D.17.19
【答案】B
【解析】境外A国所得在我国的应纳税额=35÷(1-30%)×25%=12.5(万元)，实际在A国缴纳的税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)，由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以可以全额抵免，不需要在我国补税;境外B国所得在我国的应纳税额=15÷(1-20%)×25%=4.69(万元)，实际在B国缴纳的税额=15÷(1-20%)×20%=3.75(万元)，需要在我国补税=4.69-3.75=0.94(万元)
6.2011年度该企业实际应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.8.84 B.18.84 C.26.73 D.31.62
【答案】D
【解析】(1)企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免;可抵免的应纳税额=100×10%=10(万元);(2)2011年度该企业实际应缴纳的企业所得税=162.7×25%-10+0.94=31.62(万元)。(二)
中国公民张某为某大学教授，2012年12月取得收入如下：
(1)取得当月工资收入8400元;
(2)取得年终奖金36000元;
(3)将其自有的小汽车出租给刘某使用，租期一年，每月取得租金收入2500元(假设不考虑其他相关税费);
(4)受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元，将其中的15000元通过国家机关捐赠给贫困地区;
(5)从某A股上市公司分得股息1500元，从银行取得储蓄存款利息3000元，从未上市某公司分得股息2000元;
(6)将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元;
(7)当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l2000元。
根据上述资料回答下列问题：
1.2012年12月张某取得工资和奖金所得应缴纳个人所得税( )元。
A.4480 B.5275 C.3920 D.9345
【答案】C
【解析】(1)张某工资收入应缴纳的个人所得税=(8400-3500)×20%-555=425(元);(2)36000元年终奖金除以12算出月平均奖金3000元，不扣除费用直接对应税率10%，应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元);(3)张某取得工资和奖金所得应缴纳个人所得税=425+3495=3920(元)。
2.2012年12月张某出租小汽车取得租金收入应缴纳个人所得税( )元。
A.170 B.250 C.340 D.500
【答案】C
【解析】张某出租小汽车取得租金收入应缴纳的个人所得税=(2500-800)×20%=340(元)。
3.张某为境内企业演讲取得演讲收入应缴纳个人所得税( )元。
A.6440 B.6720 C.7900 D.8080
【答案】D
【解析】通过国家机关向贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。(1)应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元);(2)捐赠限额=48000×30%=14400(元)，实际捐赠15000元，只能税前扣除14400元;(3)应纳税额=(48000-14400)×30%-2000=8080(元)。
4.张某取得股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。
A.550 B.650 C.750 D.850
【答案】A
【解析】从2008年10月9日起，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，减按50%计入个人所得税应纳税所得额。因此，张某取得股息、利息所得应缴纳个人所得税=(1500×50%+2000)×20%=550(元)。
5.张某拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税( )元。
A.10080 B.12280 C.14400 D.16400
【答案】C
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，张某拍卖小说手稿复印件取得的所得应缴纳个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)。
6.张某取得的境外所得应在我国补缴的个人所得税为( )元。
A.0 B.120 C.3920 D.2280
【答案】B
【解析】(1)在甲国演讲取得收入12000元按照劳务报酬所得纳税;抵免限额=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，在境外实际缴纳税款1800元，应补税120元;(2)在乙国取得专利转让收入60000元按照特许权使用费所得纳税;抵免限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，小于在境外实际缴纳的税款12000元，因此不必补税;(3)因此，境外所得共在我国补税120元。
相关推荐：