(1)用于连续生产应税消费品的不纳税
例如：卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟、白酒厂将自产的白酒连续生产白酒。
账务处理：
借：生产成本
贷：原材料
(2)用于其他方面的，应于移送使用时纳税
其他方面包括：生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等。
计税时有同类消费品销售价格的，应参照同类消费品的销售价格计税，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。(组成计税价格是考试重点)
提示：用于生产非应税消费品，于移送时计征消费税，但不计征增值税;用于在建工程、馈赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等移送时计征消费税，同时还要计征增值税;用于管理部门、非生产机构移送时计征消费税，但增值税相关规定没有要求计征增值税。
提示：用于管理部门、非生产机构移送时是否计征增值税，实践中要区别情况，考试中正常情况下应该回避。
【例题1·简答题】某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)当月开发一批新产品，尚未定价，将该批化妆品发放给职工。已知：该批化妆品账面成本为8000元，国家规定化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%。
【答案】组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)
应纳增值税(销项税额)=12000×17%=2040(元)
应纳消费税=12000×30%=3600(元)。
【例题2·简答题】某白酒生产企业(增值税一般纳税人)当月开发一批新产品，共200斤，尚未定价，将该批产品无偿赠送给其他单位(假设会计上不确认收入)。已知：账面成本为8000元，成本利润率为10%，消费税税率为20%，每斤0.5元消费税。
【答案】组成计税价格=(成本+利润+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)=[8000×(1+10%)+200×0.5]÷(1-20%)=11125(元)
应纳增值税(销项税额)=11125×17%=1891.25(元)
应纳消费税=11125×20%+200×0.5=2325(元)
借：营业外支出 12216.25
贷：库存商品 8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1891.25
应交税费——应交消费税 2325
【例题3·单选题】企业生产销售的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D6.委托加工应税消费品的核算(重点)
(1)由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
(2)双方账务处理
▲受托方账务处理：
(1)收取加工费时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)代收代缴消费税时：
借：银行存款等
贷：应交税费——应交消费税(代收代缴消费税)
提示：个体工商户受托加工应税消费品不用代收代缴消费税，由委托方自行缴纳。
受托方计算代收代缴消费税时，如果受托方有同类参照同类，无同类参照组价。
如果加工的应税消费品只是从价定率计征消费税(如化妆品、高尔夫球具等)的，则：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率
受托方计算代收代缴消费税时，如果该应税消费税属于复合计征消费税(如卷烟、白酒)的，则：
组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)
代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税比例税率+定额征收的消费税
【注意】
①材料成本是委托方提供的加工材料的实际成本。
②加工费是受托方向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料成本)。