2014年注税考试《税务代理实务》随章笔记：第八章2

子目

税率及注意事项

烟

1．卷烟
2．雪茄烟
3．烟丝

1．卷烟出厂环节适用从价定率和从量定额的复合计税方法：甲类卷烟税率为56%，乙类卷烟税率为36%，定额税每支0．003元，即150元/标准箱
2．2009年5月1日起在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%
3．雪茄烟和烟丝执行比例税率，分别为36%、30%

酒及酒精

1．白酒
2．黄酒
3．啤酒
4．其他酒
5．酒精

1．白酒适用从价定率和从量定额的复合计税方法，税率为20%，每斤定额税0．5元
2．啤酒、黄酒适用定额税率，按吨计征
3．饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨征收消费税
4．其他酒，适用10%的比例税率；酒精适用5%的比例税率

化妆品

适用30%的税率

贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰及钻石饰品在零售环节纳税，税率5%
2．其他贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%

鞭炮、焰火

15%

成品油

1．汽油
2．柴油
3．石脑油
4．溶剂油
5．润滑油
6．航空煤油
7．燃料油

适用定额税率，按升计征

汽车轮胎

1．不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税
2．税率3%

小汽车

1．乘用车
2．中轻型商用客车

1．含9座内乘用车、10～23座内中轻型商用客车
2．税率按气缸容量：1%～40%
3．电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税

摩托车

3%，10%两档

高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把，税率10%

高档手表

每只不含增值税售价在10000元以上的手表，20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%（具体范围详见税法一198页）

实木地板

5%（具体范围详见税法一199页）