(二)税目、税率
税目
税率
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税目
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税率 |
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1．文化体育业、邮电通信业、建筑业、交通运输业 |
3% |
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2．金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 |
5% |
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3．娱乐业 |
5%～20% |
▲文化体育业：
文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括：文化业、体育业。
1.文化业
文化业，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。
经营游览场所的业务，比照文化业征税。
①表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。
②播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。
提示：电影院销售饮料等商品，属于兼营行为，销售货物缴纳增值税。
提示：广告的播映不按本税目征税，广告按服务业征税。
③其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。
提示：培训业务如果培训机构有培训资质，按照“文化体育业”3%计算纳税;没有培训资质按照“服务业”5%计算纳税。
④经营游览场所的业务，是指公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
2.体育业
体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供的场所的业务。
提示：如果仅以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，属于“服务业-租赁”，按5%计算纳税。
▲邮电通信业
邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务。本税目的征收范围包括：邮政、电信。
提示：包括邮务物品销售、电信物品销售。
▲建筑业
建筑业，是指建筑安装工程作业。
本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
提示：修理修配不同于修缮，修理修配针对货物，修缮针对建筑物、构筑物。
▲交通运输业
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。
提示1：搬家公司属于交通运输业。
提示2：湿租、程租、期租按照“交通运输业”纳税;干租、光租按照“服务业”纳税。
提示：试点地区交通运输业“营改增”，但不含铁路。
▲金融保险业
金融保险业，是指经营金融、保险的业务。
本税目的征收范围包括：金融、保险。
提示：不局限于金融保险企业。
▲服务业
服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括，代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
提示：试点地区现代服务业“营改增”，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
▲转让无形资产
转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。
本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
提示：不属于无形资产税目中列举范围的不征税。2012年2月1日起，增加了“转让自然资源使用权”子目。
例如：目前，转让“矿产资源采矿权”应该按“转让自然资源使用权”计算纳税，但转让“公路线路经营权”则不属于征收范围，不应该征收营业税。
以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后，转让其股权的也不征收营业税。
▲销售不动产
销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。注意：
1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税;
2.在投资后，转让其股权的也不征收营业税。
▲娱乐业
单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征税。
自2009年1月1日起，娱乐业适用5%～20%的税率,具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定。
此外还要注意：
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除特殊混合销售外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
纳税人的下列混合销售行为(特殊混合销售)，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;财政部、国家税务总局规定的其他情形。
纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。