威廉希尔app 为广大考生整理了：2012年注册税务师《税法二》复习指导：申报和缴纳，希望对广大考生有所帮助！
申报和缴纳
一、纳税义务发生时间
购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
【政策要点】之月起还是次月起计征城镇土地使用税。
【例题·单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。
A.自批准征用之日起满3个月
B.自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年
D.自批准征用之日起满2年
【答案】C
【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
【例题·多选题】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
【答案】BD
【解析】征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此选项A不正确；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。
【注】注税考试多选题为5个选项，本例题仅是为了帮助学员掌握该知识点。
二、纳税期限
三、纳税申报
纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
四、纳税地点
纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。
【例题·单选题】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。
A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元
【答案】C
【解析】企业办的幼儿园能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税；土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[（10000-1000）+5000/2+3000]×5=14500×5=72500（元）。
【例题·单选题】某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（）。
A.8.4万元B.12.6万元C.14.4万元D.24万元
【答案】B
【解析】应缴纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-2×1000）×（1-2000/5000）×3=126000（元）。
以上是：2012年注册税务师《税法二》复习指导：申报和缴纳，希望对广大考生有所帮助！