第四章 消费税
第五节 应纳税额的一般计算
三种计税方法
| 三种计税方法 |
税额计算 |
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1.从价定率计税 |
应纳税额＝销售额×比例税率 |
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2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油） |
应纳税额＝销售数量×定额税率 |
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3.复合计税（白酒、卷烟） |
应纳税额＝销售额×比例税率＋ |
【例题·计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
『正确答案』
应纳增值税=100×50%×17%=8.5(万元)
应纳消费税=100×50%×56%+50×50%×150÷10000=28.38(万元)
【考题·单选题】(2013年)某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)，货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税( )元。(白酒消费税税率20%，0.5元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
『正确答案』D
『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。
酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷(1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)
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