第四章 消费税
【本章考试题型】
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2011年 |
2012年 |
2013年 |
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单选题 |
6题6分 |
6题6分 |
5题5分 |
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多选题 |
5题10分 |
5题10分 |
5题10分 |
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计算题 |
—— |
—— |
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综合题 |
（一）2分（二）8分 |
（一）8分 |
（一）12分 |
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合 计 |
26分 |
24分 |
27分 |
第一节 消费税概述（了解）
【本章主要内容】
第一节 消费税概述
第二节 纳税人
第三节 税目与税率★★
第四节 计税依据★
第五节 应纳税额的一般计算★
第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★
第七节 委托加工应税消费品应纳税额的计算★★★
第八节 进口应税消费品应纳税额的计算★★
第九节 消费税征税环节的特殊规定★
第十节 申报与缴纳
【本章2014年教材变化】
1.增加工业企业以外的单位和个人视为应税消费品的生产行为的规定;
2.增加委托方将收回的应税消费品直接出售与加价出售的不同处理;
3.调整了已纳消费税扣除范围;
4.增加了从量征收已纳消费税抵扣的计算;
其他：删除卷烟税率的特殊规定;补充啤酒、黄酒收取的押金;补充了钻石及钻石饰品零售环节征消费税;调整了石脑油、燃料油消费税退税政策。
消费税的纳税环节与税目、计税依据、各环节(生产、委托加工、进口环节、零售、批发)应纳税额计算、各环节特殊规定。
【本章重点内容】
一、概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点—“五性”
(一)征税项目选择性
(二)征税环节单一性
(三)征收方法多样性
(四)税收调节特殊性
(五)消费税转嫁性
三、其他问题（了解）
消费税与增值税异同比较
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不同
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相同 |
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1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 |
应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 |
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2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 |
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3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是根据应税消费品选择某一种计税方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 |
【考题·多选题】(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。
A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
E.消费税实行多环节课征制度
『正确答案』AD
『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性
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