贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需如下分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
借：营业外支出
存货跌价准备
贷：库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
――应交消费税(按计税价计算消费税额)
C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：
借：在建工程
存货跌价准备
贷：库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)(如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项)
――应交消费税(按计税价计算消费税额)
【要点提示】掌握视同销售与不予抵扣业务的差异。
(3)不予抵扣的会计处理
业务范围 会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程
②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
④因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣
⑤购进不属于生产用动产设备的固定资产 借：在建工程①
应付职工薪酬②
待处理财产损益④
存货跌价准备
贷：库存商品(按账面成本结转)
或原材料等
应交税费――应交增值税(进项税额转出)(如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出)
【要点提示】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。
(4)转出多交或少交增值税
①转出少交增值税
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费――未交增值税
②转出多交增值税
借：应交税费――未交增值税
贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)
经典例题-7【2009年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记"( )"科目。
A.应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费一未交增值税
C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费一应交增值税(已交税金)
『正确答案』B
『答案解析』企业缴纳上月的增值税应该通过"应交税费――未交增值税"核算。
4.小规模纳税人的会计处理
【要点提示】记住小规模纳税人在购入商品时、销售商品时会计处理原则。
(二)应交消费税
1.一般会计处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
【要点提示】记住消费税的归属科目。
2.特殊会计处理
(1)用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借：长期股权投资
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
B.同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税