2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税财务与会计章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
12.1.5 应交税费
(一)应交增值税
1.增值税的抵扣凭证
(1)增值税专用发票
(2)完税凭证
(3)收购免税农产品的收购凭证
(4)运费单据
【要点提示】记住这四个抵扣凭证及免税农产品收购凭证和运费单据的内扣比例。
2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理
(1)购入商品时
借：库存商品
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(2)销售商品时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
(3)交纳增值税时
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
3.一般纳税人的特殊会计处理
(1)购入免税农产品
借：材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入账)
应交税费――应交增值税(进项税额)(收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税)
贷：银行存款
【要点提示】记住抵扣比例。
(2)视同销售的会计处理
业务范围 会计处理
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程
A.业务①②④的会计分录
借：应付利润①
长期股权投资②
应付职工薪酬④