8.1.2 银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
(一)银行结算方式种类
1.银行汇票
2.银行本票
3.商业汇票
4.支票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
(二)银行开户规定
银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：
1.基本存款户：①工资、奖金支取只能使用该账户;②具有"四个一"规定，即一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户;③不能多家银行开立。
2.一般存款户：①是银行借款转存账户、分支机构账户;②可转账、存现但不能支现;③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。
3.临时存款户：①临时经营开立;②符合规定可存取现金。
4.专用存款户：特定用途开立。
(三)银行存款损失核算
对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入"营业外支出"。
(四)银行存款的对账
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【要点提示】银行存款余额调节表的会计处理是关键考点。
经典例题-1【2007年单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：(1)29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账;(5)30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制"银行存款余额调节表"，则调节后的银行存款余额应为( )元。
A. 97220
B.132220
C.153520
D.188520
『正确答案』B
『答案解析』
银行存款余额调节表 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 83820 银行对账单余额 171820
加：银行已收、企业未收款 52000 加：企业已收、银行未收款 35000
减：银行已付、企业未付款 3600 减：企业已付、银行未付款 18300
56300
调节后的存款余额 132220 调节后的存款余额 132220