2014年注会《审计》新版教材考试大纲第4章-审计抽样

一、审计抽样的基本概念

1．审计抽样的含义

2．抽样风险和非抽样风险

（1）抽样风险

（2）非抽样风险

3．统计抽样和非统计抽样

4．统计抽样方法

（1）属性抽样

（2）变量抽样

二、审计抽样的基本原理和步骤

1．样本设计阶段

（1）确定测试目标

（2）定义总体与抽样单元

①总体

②定义抽样单元

③分层

（3）定义误差构成条件

（4）确定审计程序

2．选取样本阶段

（1）确定样本规模

①可接受的抽样风险

②可容忍误差

③预计总体误差

④总体变异性

⑤总体规模

（2）选取样本

①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样

②系统选样

③随机选样

（3）对样本实施审计程序

3．评价样本结果

（1）分析样本误差

（2）推断总体误差

（3）形成审计结论

①控制测试中的样本结果评价

②细节测试中的样本结果评价

A．统计抽样

B．非统计抽样

三、审计抽样在控制测试中的应用

1．样本设计阶段

（1）确定测试目标

（2）定义总体和抽样单元

①定义总体

②定义抽样单元

（3）定义偏差

（4）定义测试期间

①将总体定义为整个被审计期间的交易

A．初始测试

B．估计总体

②将总体定义为从年初到其中测试日为止的交易

2．选取样本阶段

（1）确定样本规模

①影响样本规模的因素

A．可接受的信赖过度风险

B．可容忍偏差

C．预计总体偏差率

D．总体规模

②确定样本规模

（2）选取样本

（3）实施审计程序

①无效单据

②未使用或不适用的单据

③对总体的估计出现错误

④在结束之前停止测试

⑤无法对选取的项目实施检查

3．评价样本结果阶段

（1）分析偏差的性质和原因

（2）计算总体偏差率

（3）得出总体结论

①使用统计公式评价样本结果

②使用样本结果评价表

4．在控制测试中使用非统计抽样

5．记录抽样程序

四、审计抽样在细节测试中的运用

1．在细节测试中使用非统计抽样方法

（1）样本设计阶段

①明确测试目标

②定义总体

A．考虑总体的适当性和完整性

B．识别单个重大项目和极不重要的项目

③定义抽样单元

④界定错报

（2）选取样本阶段

①确定样本规模

A．影响样本规模的因素

B．利用模型确定样本规模

②选取样本并对其实施审计程序

（3）评价样本结果阶段

①考虑错报的性质和原因

②推断总体错报

A．比率法

B．差异法

③考虑抽样风险并得出总体结论

（4）记录抽样程序

（5）非统计抽样示例

2．在细节测试中使用统计抽样

（1）传统变量抽样

①均值估计抽样

②差额估计抽样

③比率估计抽样

（2）概率比例规模抽样

①PPS抽样的概念

②PPS抽样的优缺点