2015年注会审计预习：影响样本规模的因素及选样方法

 2015年注会审计预习：影响样本规模的因素及选样方法

影响样本规模的因素及选样方法：

一、影响样本规模的因素

影响因素	控制测试	细节测试	与样本规模的关系
可接受的抽样风险	可接受的信赖过度风险	可接受的误受风险	反向变动
可容忍误差	可容忍偏差率	可容忍错报	反向变动
预计总体误差	预计总体偏差率	预计总体错报	同向变动
总体变异性	—	总体变异性	同向变动
总体规模	总体规模	总体规模	影响很小

二、选样方法

该考点我们以例子的形式给大家列示一下，掌握这两个例子，该考点就没有问题了。

1.随机数表选样

【例题】注册会计师在对X公司2010年12月31日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共80页，每页记录应收账款50笔，注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证：随机数表（部分）列示如下：

列 行	1	2	3	4	5
1	04734	39426	91035	54939	76873
2	10417	19688	83404	42038	48226
3	07514	48374	35658	38971	53779
4	52305	86925	16223	25946	90222
5	96357	11486	30102	82679	57983
6	92870	05921	65698	27993	86406
7	00500	75924	38803	05286	10072
8	34826	93784	52709	15370	96727
9	25809	21860	36790	76883	20435
10	77487	38419	20631	48694	12638

要求：假定注册会计师以随机数所列数字的前4位数中，前2位数与账簿页码对应，后2位与记录行次，确定第4行第1列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。

【答案】抽取10笔应收账款为：第52页30行、第77页48行、第39页42行、第48页37行、第11页48行、第38页41行、第16页22行、第30页10行、第42页3行、第5页28行。

2.系统选样（也称等距选样）

【例题】假定某被审计单位的发票的编号为1001-9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。

① 确定随机起点为1011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少？

② 若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194张发票的号码为多少？

③ 若采用1011、1025、1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51 张发票的号码。

【答案】

① 抽样间隔数=8000÷（8000×5％）=1÷5％=20

则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011、1031、1051、1071、1091.

② 以1018为起点的

第194张发票的号码：1018+（194-1）×20=4878

③ 如果有多个起点，则

三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60

以1025为起点的第51张发票的号码： 1025＋（51-1）×60=4025

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