2015年注册会计师审计预习：审计目标
审计目标：
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标
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认定 |
认定的含义 |
具体审计目标 |
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发生 |
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 |
已记录的交易是真实的 |
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如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 |
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完整性 |
所有应当记录的交易和事项均已记录 |
已发生的交易确实已经记录 |
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如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 |
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准确性 |
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
已记录的交易是按正确金额反映的 |
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如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 |
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截止 |
交易和事项已记录于正确的会计期间 |
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
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如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。 |
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分类 |
交易和事项已记录于恰当的账户 |
被审计单位记录的交易经过适当分类 |
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如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。 |
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准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
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认定 |
认定的含义 |
具体审计目标 |
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存在 |
记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
记录的金额确实存在 |
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如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。 |
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权利和义务 |
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 |
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 |
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将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。 |
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完整性 |
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 |
已存在的金额均已记录 |
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如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 |
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计价和分摊 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
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（三）与列报和披露相关的认定
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认定 |
认定的含义 |
具体审计目标 |
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发生及权利和义务 |
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 |
将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 |
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复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 |
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完整性 |
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 |
如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 |
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检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 |
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分类和可理解性 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
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检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 |
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准确性和计价 |
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 |
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 |
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检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 |
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