2014注册会计师税法考点第四讲
小规模纳税人应纳税额的计算
计算公式：应纳税额=销售额×征收率
销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
由于小规模纳税人自身不能开具增值税专用发票，对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的必经步骤。
小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
【例题·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角余料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
[答案]C
[解析]82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
【相关链接】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税