【摘要】审计师考试在各地陆续展开，为了方便考生的备考，威廉希尔app 为考生整理了2013年中级审计师《审计专业相关》案例分析题供考生参考，希望考生心想事成，学业有成！！
案例分析题
1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：
(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。
(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
<1>、根据资料(1)编制2010年内部销售存货的抵销分录为( )。
A.借：营业收入 600
贷：营业成本 400
固定资产——原价 200
B.借：固定资产——累计折旧 10
贷：管理费用 10
C.借：递延所得税资产 47.5
贷：所得税费用 47.5
D.借：营业收入 400
贷：营业成本 200
固定资产——原价 200
<2>、根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：营业外收入 200
B.借：所得税费用 42.5
贷：递延所得税资产 42.5
C.借：营业外收入 30
贷：未分配利润——年初 30
D.借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初 42.5
<3>、根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：无形资产——原价 200
B.借：递延所得税资产 56.25
贷：未分配利润——年初 56.25
C.借：无形资产——累计摊销 20
贷：未分配利润——年初 20
D.借：无形资产——累计摊销 50
贷：管理费用 50
<4>、根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为( )。
A.借：管理费用 1.25
贷：固定资产——累计折旧 1.25
B.借：固定资产——原价 30
贷：营业外支出 30
C.借：所得税费用 4.69
贷：递延所得税负债 4.69
D.借：管理费用 2.25
贷：固定资产——累计折旧 2.25
案例分析答案
1、
<1>、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：
<2>、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：2010年
借：营业收入 600
贷：营业成本 400
固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)
贷：管理费用 10
借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%]
贷：所得税费用 47.5
2011年
借：未分配利润——年初 200
贷：固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 10
贷：未分配利润——年初 10
借：递延所得税资产 47.5
贷：未分配利润——年初 47.5
借：固定资产——累计折旧 20(200/10)
贷：管理费用 20
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]
2012年
借：未分配利润——年初 200
贷：营业外收入 200
借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)
贷：未分配利润——年初 30
借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初 42.5
借：营业外收入 5(200/10×3/12)
贷：管理费用 5
借：所得税费用 42.5
贷：递延所得税资产 42.5
<3>、
【正确答案】：BD
【答案解析】：2010年
借：营业外收入 250(400-300/10×5)
贷：无形资产——原价 250
借：无形资产——累计摊销 25(250/5/2)
贷：管理费用 25
借：递延所得税资产 56.25 [(250-25)×25%]
贷：所得税费用 56.25
2011年
借：未分配利润——年初 250
贷：无形资产——原价 250
借：无形资产——累计摊销 25(250/5/2)
贷：未分配利润——年初 25
借：递延所得税资产 56.25
贷：未分配利润——年初 56.25
借：无形资产——累计摊销 50(250/5)
贷：管理费用 50
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]
2012年
借：未分配利润——年初 250
贷：无形资产——原价 250
借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)
贷：未分配利润——年初 75
借：递延所得税资产 43.75
贷：未分配利润——年初 43.75
借：无形资产——累计摊销 50(250/5)
贷：管理费用 50
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]
<4>、
【正确答案】：AC
【答案解析】：2010年
借：固定资产——原价 20
贷：营业外支出 20
借：管理费用 1.25
贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)
借：所得税费用 4.69
贷：递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%]
2011年
借：固定资产——原价 20
贷：未分配利润——年初 20
借：未分配利润——年初 1.25
贷：固定资产——累计折旧 1.25
借：未分配利润——年初 4.69
贷：递延所得税负债 4.69
借：管理费用 5
贷：固定资产——累计折旧 5(20/4)
借：递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]
贷：所得税费用 1.25
2012年
借：固定资产——原价 20
贷：未分配利润——年初 20
借：未分配利润——年初 6.25
贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4)
借：未分配利润——年初 3.44
贷：递延所得税负债 3.44
借：管理费用 5
贷：固定资产——累计折旧 5
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