2011中级审计专业相关知识复习:经营预算

2011-05-31 17:09:11 来源:互联网 字体放大:  
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一、经营预算的构成

销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

二、经营预算的方法

(一)固定预算和弹性预算的方法

1.固定预算方法

固定预算方法——按照某一固定的业务量(如生产量、销售量等)编制预算的一种方法,按此法编制的预算称为固定预算,或静态预算。

固定预算法只适用于业务量水平较为稳定的企业,当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数会因业务量基础差异失去可比性。

2.弹性预算方法

弹性预算方法——在成本按习性分类的基础上,根据业务量、成本和利润之间的依存关系,按照预算期内可能发生的各种业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的一种方法,按此法编制的预算成为弹性预算或弹性预算方法算。

弹性预算法适用于编制所有与业务量有关的预算,主要是成本费用预算。

按照成本习性,成本分为固定成本和变动成本。

弹性预算方法需要先将成本按照习性分类。成本习性指成本(或费用,下同)的变动与业务量之间的依存关系。按照成本习性,成本分为固定成本和变动成本。

固定成本指在一定时期和一定业务量范围内,总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用。但是单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。

变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

同时兼有固定成本和变动成本性质的成本称为混合成本,混合成本可大致地分为固定成本部分和变动成本部分。

(二)定期预算法与滚动预算法

1.定期预算法

定期预算法——以固定的预算期期(如预算年度)作为预算期的一种预算编制方法。

企业每年年末编制下一年度的预算,随着预算的执行剩余预算期逐渐缩短。这种方法在预算管理上存在重大的缺陷:

(1)预算数字准确性差;

(2)易导致预算执行者的短期行为;

(3)灵活性差。

由于定期预算法存在上述明显的缺陷,产生了滚动预算方法。

2.滚动预算法

滚动预算法也称连续预算法,指预算期脱离会计年度,随着执行逐期向后滚动,预算期保持不变的一种预算编制方法。

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。预算期内近期的预算资料尽可能编制的详细一些,远期的预算资料笼统一些。与定期预算方法相比,滚动预算的优点在于:

(1)预算保持连续性;

(2)预算保持完整性和稳定性。

(三)增量预算法和零基预算法

1.增量预算法

增量预算法是以上一个预算期的成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动,通过调整原有费用项目编制预算的一种方法。

这种方法适用的前提是企业现有的业务活动都是必需的、各项开支都是合理的,但现实中并非如此。

2.零基预算法

零基预算法是以零为基础编制预算的简称,指在编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额,根据预算期实际需要和可能分析费用项目的合理性和合理的费用额,综合平衡编制预算的一种方法。

零基预算法克服了增量预算法的不足,预算编制不受前期成本费用项目和水平限制,能够调动各部门降低费用的积极性,有利于企业长远发展。

三、经营预算的编制

(一)销售预算的编制

(二)生产预算的编制

(三)直接材料预算的编制

(四)直接人工预算的编制

(五)制造费用预算的编制

(六)产品成本预算

(七)销售及管理费用预算