第八章 收入、费用及利润
重点：
1.掌握三类收入的确认条件
2.掌握管理费用、销售费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、营业利润、利润总额的核算范围
3.计算应纳税所得额，理解递延所得税的原理
4.掌握利润的结转
习题：
一、单选题
1.甲股份有限公司2010年l2月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2011年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【答案】C
【解析】该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(万元)
2.2010年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2010年底无法可靠地估计劳务结果。2010年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿，则A公司2010年该项业务应确认的损益为( )万元。
A.156
B.154
C. 0
D.310
【答案】C
3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
【答案】D
二、多选题
1.下列项目中，应计入“管理费用”科目的有( )。
A.融资租赁的初始直接费用
B.行政管理部门的职工薪酬
C.车间管理部门的职工薪酬
D.企业应交的房产税
E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
【答案】BDE
【解析】选项A，承租人计入租赁资产的入账价值，出租人计入应收债权的入账价值;选项C，应该计入制造费用。
2.下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。
A.租赁资产发生的支出
B.销售原材料的成本
C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
D.为销售材料而发生的差旅费
E.为销售材料而发生的广告费
【答案】ABC
3.下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.计提无形资产减值准备
B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分
C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E.预计的产品质量保证损失
【答案】BD
4.下列情况下，通常应确认收入的有( )。
A.订货销售在发出商品时
B.委托代销商品在发出商品时
C.能可靠计量交易结果的情况下提供劳务时
D.预收款销售在发出商品时
E.商品需要安装的销售在发出商品时
【答案】AD
【解析】委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。能可靠计量交易结果的情况下，资产负债表日确认收入。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。
5.“利润分配”科目借方核算的是( )
A.以盈余公积补亏
B.提取盈余公积
C.分配给投资者利润
D.转入的本年净利润
E.转入的本年净亏损
【答案】BCE