四、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额
来源于境外所得已纳税额的抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在不超过抵免限额的范围内予以抵免。抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额。
抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%
五、税收优惠——年年命题
(一)免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。
(二)税款的免征、减征
1.降低税率的情况主要有两种：
①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;
②国家需要重点扶持的高新技术企业，减按l5%的税率征收企业所得税。
2.加计扣除支出、减计收入
(1)企业的下列支出，可以实行加计扣除：
①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
②企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资。
(2)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取的收入，可以减计收入。
【例题11-多】(2008)根据《企业所得税法》的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有( )
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.符合条件的非营利性组织的收入
D.符合条件的居民企业之间的红利收益
E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
【答案】BCD
【例题12-多】(2009)根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有( )
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
E.符合条件的非营利性组织的收入
【答案】BDE
六、纳税申报与征收管理
(一)企业所得税的纳税地点
1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
(二)汇总纳税
非居民企业在中国设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
(三)纳税期限
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。