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★ 考点四 消费税(掌握)
一、纳税人
在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人。
二、税目税率
(一)税目(14个)
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
(二)计税方法：
1.从价定率的计税方法：贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子等
2.从量定额的计税方法：汽油、柴油等成品油及啤酒、黄酒消费品
3.从价从量复合计税的方法：卷烟和白酒
【例题6-单】下列项目中，在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式的是( )。
A.酒及酒精
B.白酒
C.汽油
D.柴油
【答案】B
【例题7-多】(2009)根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有( )
A.汽车轮胎
B.成品油
C.高尔夫球及球具
D.复合地板
E.鞭炮和焰火
【答案】ABCE
三、消费税的计税依据
(一)销售应税消费品的计税依据(同增值税)
消费税实行价内征收，销售应税消费品的计税依据：含消费税而不含增值税的销售额。
(二)自产自用应税消费品的计税依据：凡不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面。 组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)或者：
组成计税价格=(成本利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)
(三)委托加工应税消费品的计税依据
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)
(四)进口应税消费品的计税依据
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
四、应纳税额的计算
(一)从价定率消费税额的计算：应纳税额=销售额×比例税率
(二)从量定额消费税额的计算：应纳税额=销售数量×定额税率
(三)从量从价复合税应纳税额的计算：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
五、纳税期限和减免税(同增值税)
六、地点
▲注意：纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工应税消费品，除了受托人为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。