▲总结：混合按主业;兼营能分别的分别，不分的核定。
【例题4-多】单位或个体经营者的下列经营行为，视同销售货物的有( )。
A.将货物交付他人代销
B.将自产货物用于非应税项目
C.将购买的货物分配给投资者
D.将购买的货物用于个人消费
E.将委托加工的货物对外投资
【答案】ABCE
二、税率与征收率
税率或征收率适用范围
一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务
低税率为13% 1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.其他。
零税率纳税人出口货物
小规模纳税人征收率采用简易办法征税3%征收率
三、应纳税额的计算
(一)计税依据——销售额
1. 销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入,如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。不包括：受托加工代收代缴的消费税;符合条件的代垫运费;政府性基金或者行政事业性收费;代办保险的保险费，以及车辆购置税、车辆牌照费。——共性：都是代收的
2.含税销售额转化：销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)
3.特殊销售额的确定
折扣销售一张发票，折扣后;另开发票，全价
销售退回、折让有证明单可以扣减
以旧换新按新货同期销售价格确定销售额
还本销售销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出
以物易物各自发出的货物核算销项税额，各自收到的货物核算进项税额
包装物押金(1)销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
(2)逾期包装物押金，应并入销售额征税
(二)一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
1.销项税额=销售额×税率
2.进项税额
(1)可以抵扣的情形
(1)以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额
(2)计算抵税①外购免税农产品：进项税额=买价×13%
②外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%
(2)不得抵扣进项的情形
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用
纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇