【摘要】审计师考试在各地陆续展开,为了方便考生的备考,威廉希尔app 为考生整理了2013年中级审计师《审计理论与方法》冲刺试卷(综合分析)供考生参考,希望考生心想事成,学业有成!!
综合分析题( 本题包括3个案例,每个案例10 分,共30分。每个案例包括3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案,全部选对.每项正确答案得 1 分。多选、错选不得分.也不倒扣分。一项以上正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 65。)
案例一
(一)资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评,然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下:
1.以前年度未对存货实施盘点,仓库出库单未连续编号。
2.2005 年 4 至 7 月,由于会计人员休产假,存货明细账由仓库保管员代记。
3.每个月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4.2005年12月31日,应收账款账面金额是4200 万元,由80 笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ,并随机抽取了其中 20 笔进行审查,这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元,经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.审计人员对内部控制进行调查后,可以采用的描述内部控制的方法有:
A.文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
52.“资料 1 ”所述情况,违反了存货内部控制的要求,具体包括:
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
53.“资料2”所述情况,违反了存货内部控制的要求,具体包括:
A.业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科.
54.“资料3”所述情况,违反了货币资金内部控制的要求,具体包括:
A.实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
55.“资料4”中,审计人员在随机抽取20笔赊销业务时,可以采用的方法有:
A.系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
56.若采用差异估计法推断,在不考虑精确区间的情况下,该公司应收账款的账面余额估计为:
A. 4 344 万元
B.4 240 万元
C.4 180 万元
D.4 050 万元
案例二
(一)资料
2006年4月,某审计机关派出审计组,对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下:
1.该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
2.审计人员对2005 年度会计报表进行审计时,对主营业务收入进行了截止期测试。
3.审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计,部分情况如下:
( 1 ) 3 月30日,销售给甲企业(非关联企业) A 产品 1 0000件,每件 5 000元,该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。
( 2 ) 6 月20日,转让某专利技术的使用权3 年,一次性收取专利技术使用权转让费 300万元,不再提供后续服务,该公司分3 年确认收人。
( 3 ) 8 月 26 日,对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元,该公司全部确认为收入。
( 4 ) 10 月 16 日,收到乙企业转账支票 500 万元,开出销售发票并发运货物,该公司确认为收入。
4.该公司 2005 年度会计资料部分内容如下:
( l )资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查,是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款,借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月,年利率为 7 . 65 %。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
( 2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示:
(单位:万元)
项目 2005年发生额 2004年发生额
主营业务收入
主营业务成本
主营业务收入
主营业务成本
G产品 38 900 31 200 38 800 35 900
( 3 )财务费用比较数据如下表所示:
(单位:万元)
项目 2005年 2004年
利息支出 120 270
减:利息收入 29 38
银行手续费 5 4
合计 96 236
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57.在对主营业务收人进行截止期侧试时,审计人员应关注的关键日期包括:
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
58.对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认,如不考虑增值税,审计人员可以初步认定为正确的有:
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59.在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时,为审查该销售业务的真实性,审计人员需检查的资料有:
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
60.假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误,通过对“资料4 ”进行分析,可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有:
A.长期借款 3000万元列报不合理,应列示为流动负债
B.G 产品主营业务收入可能被低估
C.G 产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误
案例三
(一)资料
2006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1.在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
(l)甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
(2)为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3)因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3.2005年4月1日,甲公司以500万元购入乙企业普通股,持股比例为30%,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日,乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4.通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5.在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到,2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券,甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A.专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
62.在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时,审计人员可以采取的审计程序有:
A.审查投资项目是否有投资申请报告
B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
C.对委托保管或存放银行的证券,通过函证方法证明其是否存在
D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告,检查证券实物控制的有效性
63.“资料 3”所述情况,对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是:
A.多计资本公积 14 万元
B.多计资本公积 10 . 5 万元
C.多计税前利润 14 万元
D.多计税前利润 10 . 5 万元
64.“资料 4 ”所述情况造成的影响是:
A.低估盈余公积
B.低估资本公积
C.多计当年利润
D.少计当年利润
65.针对“资料 5 ”所述情况,为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销,审计人员应当采取的审计程序有:
A.审核甲公司发行债券收到的货币资金,确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料,确定该生产线是否已竣工交付使用
C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料,审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
D.检查工程价款的计算是否合理、准确,甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
综合分析题
51.ABC
52.AB
53.D
54.C
55.AC
56.A
57.ABC
58.AD
59.AC
60.ACD
61.BD
62.ABD
63.D
64.BC
65.BC
2013年中级审计师《审计理论与方法》冲刺试卷(综合分析)由威廉希尔app 整理提供,参加考试的考生请认真阅读。
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