第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
第三节 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
1.审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。
2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。
3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。
4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。
5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。
6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
【例题7·单选题】(2007年)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
『正确答案』D
【例题8·单选题】(2009年)下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：
A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C.审计工作底稿要经过被审计单位复核
D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
『正确答案』C
二、审计工作底稿的分类
(一)按审计工作底稿的内容分类
1.管理类审计工作底稿，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。
2.业务类审计工作底稿
【例题9·单选题】(2007年)下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
『正确答案』B
(二)业务类审计工作底稿按编制顺序分类
1.分项目审计工作底稿
2.汇总审计工作底稿
(三)业务类审计工作底稿按其内容不同分类
1.审计日记
2.调查类审计工作底稿
3.审查类审计工作底稿
4.盘点类审计工作底稿
5.专项审计工作底稿
(四)按审计工作底稿的格式分类
审计工作中所使用的审计工作底稿按其格式分为专用审计工作底稿和通用审计工作底稿两种。
1.专用审计工作底稿。
2.通用审计工作底稿。通用审计工作底稿是指不预先设计特定的格式。
三、审计工作底稿的要素和编制
(一)审计工作底稿的要素
业务类审计工作底稿应具备以下基本要素：
1.被审计单位的名称，即接受审计的单位或者审计项目的名称;
2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项;
3.会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期;
4.实施审计过程记录;
5.审计结论或者审计查出问题摘要及其依据;
6.索引号及页次;
7.编制人员的姓名及编制日期;
8.复核人员、复核意见及复核日期;
9.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。
(一)审计工作底稿的编制要求
(二)审计工作底稿的复核
审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。