案例分析题
本题包括 3 个案例，每个案例 10 分，共 30 分。每个案例包括 3 道或 3 道以上 个案例， 的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对， 多选、 的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案 1 分。多选、 错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下， 错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一 项得 0.5 分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是 51 至 68。 。
案例. 案例.(一)资料 根据审计项目计划安排，2004 年 4 月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业 A 公 司 2003 年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序 和相关情况如下:
1.由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调 查了解到的部分控制如下： (1)该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其 信用限额。 (2)销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 (3)销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 (4)由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 (5)该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。
2.为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。
3.根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收 账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： (1)核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 (2)通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 (3)发函询证应收账款。该公司 2003 年末应收账款余额为 1 200 万元，客户 78 个。审计 人员将各客户按照余额大小排列，对前 20 名的客户，欠账金额 910 万元，进行积极式函证， 收到回函 14 份，其中 13 份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明 A 公司 账上反映的 70 万元余额中有 50 万元货款已于 2003 年 12 月 27 日汇付，因此只欠 20 万元。 (4)取得应收账款账龄分析表。 (5)审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司 2003 年多计提坏账准 备 100 万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.A 公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额 B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号
C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
52.审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有： A.将 2003 年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势
B.将 2003 年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较
C.将 2003 年应收账款周转率与上年比较
D.将 2003 年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较
53.对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有： A.要求被审计单位调整应收账款明细账
B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出
C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期 D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实
54.对未收到函证回函的 6 个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是：
A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性
B.亲自到债务单位调查核实欠款余额
C.直接认可应收账款明细账户余额
D.二次发函
55.关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是：
A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小
B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制 D.对于账龄超过 3 年的，要立即转坏账处理
56.A 公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元，造成的后果有：
A.少计费用 100 万元 B.多计费用 100 万元
C.少计资产 100 万元 D.多计资产 100 万元
案例.(一)资料 案例. 2004 年 4 月，审计组对某股份有限公司 2003 年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产 与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：
1.通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下： (1)材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。 (2)生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。 (3)产成品的生产和检验由不同部门负责。 (4)由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。
2.根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直 接进行实质性测试。
3.审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下： (1)运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。 (2)经抽查原材料明细账和记账凭证，发现 2003 年 7 月 3 日，从一般纳税人某公司购入 A
材料，含增值税价 23 400 元(适用增值税税率为 17%)，另支付入库前的挑选整理费 1 000 元，该公司确定其入账价值为 24 400 元。 (3)监盘存货时，发现 B 材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为 2003 年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。 (4)检查决算日产成品的截止数量。
4.该公司按实际成本对存货进行日常核算。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57.该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责
B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批
C.产成品的生产和检验由不同部门负责
D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点
58.审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是：
A.毛利率 B.速动比率 C.存货周转率 D.成本利润率
59.对该公司购入 A 材料的入账价值，审计人员认为正确的是：
A.24 400 元 B.21 000 元 C.23 400 元 D.19 520 元
60.如果经核实，B 材料确为 2003 年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的 做法是：
A.正确的
B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账
C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记
D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回
61.审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有：
A.采取突击盘点的方式
B.在现场监督盘点工作的进行
C.随时抽查盘点记录
D.鉴定存货的质量
62.为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有： A.核对产成品总账和明细账余额是否一致
B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致
C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单
D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单 案例.