2014年审计师考试《财务审计》科目辅导(三)
业务循环内部控制测评(P299)
关注：
了解内部控制-----初评健全性和合理性----内部控制测试----再评内部控制的有效性----确定实质性审查(结合第七章)
1.调查、了解并描述工薪业务内部控制
2.检查工资汇总环节
①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;
②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;
③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;
④核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;
⑤检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;
⑥抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;
⑦实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;
⑧观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
3.检查工资支付环节
①抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;(不会重复付款)
②检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核;
③检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;
④待领工资明细表编制与审核是否相互独立;
⑤待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
4.检查工资费用分配表
①抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;
②检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;
③工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;
④产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。
5.抽查账务处理
抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。
观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。
6.评价薪酬业务内部控制
通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险;
评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审查的范围和重点。
如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。