【编者按】2012年审计师考试企业财务管理辅导：库存现金的控制测试
(1)检查现金内部控制是否建立并严格执行
①库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理;
②是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况;
③是否存在出租、出借银行账户的情况;
④出纳与会计的职责是否严格分离;
⑤库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。
(2)抽取并检查收款凭证
①核对现金日记账的收入金额是否正确;
②核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符;
③核对实收金额与销货发票是否一致。
(3)抽取并检查付款凭证考试用书
①检查付款的授权批准手续是否符合规定;
②核对现金日记账的付出金额是否正确;
③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致;
④核对实付金额与购货发票是否相符。
(4)抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符。
(5)评价库存现金的内部控制
注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存现金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定库存现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。作重点检查，以减少审计风险。