【编者按】2012年审计师考试企业财务管理辅导：银行存款的控制测试
(1)检查银行存款内部控制是否建立并严格执行
①银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理;
②银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况;
③是否存在出租、出借银行账户的情况;
④出纳与会计的职责是否严格分离;
⑤是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。
(2)抽取并检查收款凭证
①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符;
②核对银行存款日记账的收入金额是否正确;
③核对收款凭证与银行对账单是否相符;
④核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符;
⑤核对实收金额与销货发票是否一致。
(3)抽取并检查付款凭证
①检查付款的授权批准手续是否符合规定;
②核对银行存款日记账的付出金额是否正确;
③核对付款凭证与银行对账单是否相符;
④核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致;
⑤核对实付金额与购货发票是否相符。
(4)抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。
(5)抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。
(6)评价银行存款的内部控制。
评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程序以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。