4、混合销售和兼营销售行为
混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税
兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税
结转未交或多交增值税的账务处理
5、结转未交或多交增值税的账务处理
月末转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
月末转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
缴纳本期未交的增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
缴纳上期应交未交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
(二)小规模纳税人
(1)科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
(2)税额计算
①购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：(小规模纳税人的销售价格通常被视为含税销售额)
【示例】
1、企业为小规模纳税人，征收率为3%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
销售额= =97.09
应交增值税=97.09×3%=2.91
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 97.09
应交税费——应交增值税 2.91
2、企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：(2004年试题)
A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
B、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
C、应交税费——应交增值税(已交税金)
D、应交税费——未交增值税
【答案】D
二、应交消费税----营业税金及附加
三、应交营业税----营业税金及附加
四、其他税费
1、城市维护建设税、资源税——营业税金及附加
2、土地增值税——固定资产清理、在建工程
3、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费——管理费用
4、印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算