【编者按】2010年审计师《专业相关知识》税法辅导
六、纳税申报与征收管理
(一)企业所得税的纳税地点
1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
(二)汇总纳税
居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。
非居民企业在中国设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
(三)纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
【示例】
1.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是( )。
A.按月征收 B.按季计征，分月预缴
C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴
【答案】D
2.甲企业全年已预缴企业所得税90万元，年终汇算清缴甲企业全年应纳税数额为80万元。对此情况，正确的处理方式是( )。
A.甲企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
B.甲企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
C.甲企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
D.在汇算清缴时，对甲企业多缴纳的10万元税款，税务机关应当退还给甲企业
【答案】ACD【解析】注意：原来立法规定的是企业应当自年度终了后四个月内汇算清缴。现在则明确企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴
3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起( )内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A.30日 B.45日 C.60日 D.90日
【答案】C