【编者按】考试辅导：交易性金融资产帐务处理
(一)设置账户
交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)
(二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资
(三)资产负债表日----确认公允价值变动损益
(四)账务处理
1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，
借：交易性金融资产----成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利
应收利息
贷：银行存款
2.收息收利时，
①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
3.资产负债表日
若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差
借：交易性金融资产----公允价值变动
贷：公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值<其账面余额，之差
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----公允价值变动
4.出售交易性金融资产
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----成本
交易性金融资产----公允价值变动
投资收益(倒挤)
【例题】
甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 100
贷：银行存款 100
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动 8
贷：公允价值变动损益 8
③2008年1月15日处置
借：银行存款 110
公允价值变动损益 8
贷：交易性金融资产 (100+8) 108
投资收益 (110-100) 10