第二节 利润总额的形成
一、营业收入和营业成本(掌握P329)
1、主营业务收入的核算
(1)一般销售确认收入，会计记录：
借：银行存款/应收票据/应收账款等科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)赊销方式，存在现金折扣，采用总价法核算收入，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入账，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。会计分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
折扣期内，收回赊销款
借：银行存款
财务费用(现金折扣)
贷：应收账款
(3)销货退回，应退还货款冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税金，会计分录：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
应收票据
应收账款
(4)销售折让，会计分录：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
应收票据
应收账款等科目
2、主营业务成本的核算
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末，应将“主营业务收入”和“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目应无余额。
3、其他业务收入和其他业务成本的核算
(1)其他业务收入的核算
借：银行存款
其他应收款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(进项税额)
【例题】制造性企业的下列收入中，应计入其他业务收入的有：( )。
A.无形资产出租收入
B.材料销售收入
C.固定资产出售收入
D.代购代销收入
E.包装物出租收入
【答案】ABDE
(2)其他业务成本的核算
借：其他业务成本
贷：原材料
银行存款
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬等
期末，应将“其他业务收入”和“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目应无余额。