其他业务收入
视同销售，需要计算销项税额。
混合销售行为与兼营销售行为
P298【例题5-2】
(4)出口退税
应退还的税款首先抵扣内销货物的应纳税款，不足抵扣部分予以退税。
按规定计算的当期应予抵扣的税额，会计分录：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定予以退税，会计分录：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(5)交纳增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
(6)结转未交或多交增值税
转出未交增值税，会计分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
转出多交增值税，会计分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
2、小规模纳税人(P301)
(1)科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
(2)税额计算
购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
销售货物时按不含税价格计算应交增值税，所作分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
二、应交消费税(P302)
1、销售应税消费品时，会计分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、交税时，会计分录：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款