第四节 应交税费
大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。
一、应交增值税(掌握P295)
1、一般纳税人
(1)科目设置
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
(2)进项税额
取得增值税扣税凭证
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务
借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%)
应交税费——应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)
贷：银行存款
进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
P296【例题5-1】
(3)销项税额
销项税额可由一般销售和视同销售产生：
一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)