内部购销业务的抵消处理
内部购销商品的抵消处理
1、本期内部购入商品
1)按内销商品成本
借：营业收入
贷：营业成本
2)内销商品未对集团外销售的部分(按内销利润额)
借：营业收入
贷：存货
2、下期(只考虑未实现利润部分)
1)抵消上期分录(上期未对集团外销售的部分本期全部销售)
上期未对集团外销售的本期对外销售的部分计入“营业成本”
上期未对集团外销售的本期仍未对外销售的部分计入“存货”
①本期全部对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本
②本期全部未对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：存货
③本期部分对集团外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本(销售)
存货(未销售)
【例题】
2008年12月10日，母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批，取得收入20000元，增值税税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。
(1)母公司12月10日销售时
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
(2)子公司购入时：
借：库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷：银行存款 23400
(3)2008年12月31日，合并抵销分录的编制：
①假设子公司内部购入存货全部未销，则抵销分录如下：
借：营业收入20000
贷：营业成本 14000
存货(20000×30%)6000
②假设内部购入的存货全部已销：
2008年12月20日，子公司将购入货物全部外销，取得收入30000元，货款已经收到。
子公司销售时：
借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
则2008年12月31日，编制合并抵销分录如下：
借：营业收入 20000
贷：营业成本 20000
母公司销售给子公司一批材料，售价 6 万元，销售成本 5 万元。子公司将该批材料作为库存商品入账，本期该批库存商品全部未对外销售。期末母公司编制合并财务报表时，应抵销的项目和金额有：(2004年试题)
A、“主营业务成本” 6 万元
B、“主营业务成本” 5 万元
C、“主营业务收入” 6 万元
D、“利润总额” 1 万元
E、“存货” l 万元
【答案】BCDE