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2011年审计相关专业知识：非流动资产(1)

2011-06-02 19:43:59 来源：互联网字体放大：大中小

威廉希尔app 为帮助广大考生备考2011年审计师考试，特为您整理了2011年审计相关专业知识：非流动资产资料，具体如下：

可供出售金融资产

一、设置账户

可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动

二、账务处理

可供出售金融资产账务处理

发生业务	可供出售金融资产
发生业务	股票	债券
1.购入	借：可供出售金融资产—成本　　应收股利　　贷：银行存款	借：可供出售金融资产—成本（面值）　　应收利息　　贷：银行存款　　可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）
2.收息收利	非持有期间取得的现金股利借：银行存款　　贷：应收股利持有期内收到现金股利借：银行存款　　贷：投资收益	非持有期间取得的债券利息借：银行存款　　贷：应收利息
3.资产负债表日	①若公允价值>账面价值借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资本公积----其他资本公积 ②若公允价值<账面价值借：资本公积----其他资本公积　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动
4.减值	借：资产减值损失　　贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）　　可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）	借：资产减值损失　　贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）　　可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）
5.出售	①借：银行存款　　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　投资收益 ②借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益（若为损失做相反分录）	借：银行存款（实际收到金额）　　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　—应计利息　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　投资收益 ③借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益（若为损失做相反分录）

关注：

1、发生的交易费用计入初始确认金额。

2、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，应当直接记入所有者权益(资本公积—其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，记入当期损益(投资收益)。