威廉希尔app 考试频道小编应广大考生的需要，特为参加考试的考生策划了“2012审计师考试企业财务审计复习提纲：货币资金审计的性质”专题等有关资料，供考生参考!
本业务的性质
● 货币资金业务中的内部控制
1.职责分工
对货币资金业务应实行 业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
(1)采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊;
(2)收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;
(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;
(4)收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;
(5)支票的 签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用;
(6)出纳与会计相互独立 分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用;
(7) 记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错;
(8)现金、银行存款 日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错;
(9)由 出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错;
(10) 支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
2.信息传递控制
建立必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。
(1)授权程序。
有效地控制要求对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理，建立报销审批、审核制度。送交财会部门前， 采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。
(2)文件和记录的使用。全部收支及时、正确入账。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制 连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。
(3)监督控制。
建立严格的审核制度。会计人员在办理 各项货币资金收付款业务，以及进行会计核算的时候，都要审核经济业务内容的合法性、业务处理手续的合规性、原始凭证内容的完整性、真实性，审核后要签字盖章。
通过对账保证总账与日记账、企业账与开户银行账的一致性。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。同时，主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与开户银行账相符。定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符;抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。
3.实物控制
设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金。