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收入、费用和利润的审计
1.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是【B】。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
2.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是【D】。
A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是【B】。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是(A)。
A.在粘封证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所
5、K公司实行实地盘存制。在复核2003年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是【B】。
A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
6、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(C )。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
7、具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于【D】的认定推论得出的。
A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露
8、有关存货审计的下列表述中，正确的是：【D】
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要应抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均附有验收报告
9、下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是【D】
A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
10、管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是【D】
A.存在或发生 B.权利和义务 C.表达和披露 D.估价和分摊
11、审计人员应抽取一定期间的【D】进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。
A.内部控制流程图 B.收款凭证
C.付款凭证 D.银行存款余额调节表
12.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是【D】。
A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同
13. 注册会计师作为某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所【B】。
A、聘请相关专家 B、改派其他注册会计师
C、终止该项审计业务约定 D、出具拒绝表示意见的审计报告
14.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是(C)。
A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性
15.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当【D】。
A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日
C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存
16.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应(C)。
A、实地盘点投资证券 B、获取被审计单位管理当局声明
C、向代保管机构发函询证 D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
17.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，应实施的最有效审计程序是【D】。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表 B、函证12月31日的银行存款余额 C、审查12月31日的银行对账单 D、审查12月份的支票存根
18.在监盘库存现金程序中，被审计单位必须参加盘点的人员是【B】。
A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
19.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(答案：A)。
A.对成本进行分析性复核 B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
20.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当【D】。
A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年 D.长期保存
21.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了【B】
A.进行符合性测试获取相应的审计证据
B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确
C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学
D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯
22.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了(C)。
A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目
23.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(C)。
A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准
24.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C)。
A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
25.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定(A)。
A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差
C.初步审计策略 D.审计意见类型
26、注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是(C)。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传
27、在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应【B】。
A.考虑计算机信息系统对审计的影响 B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法 D.考虑内部控制评价
28、注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是【D】。
A.审计业务约定书 B.管理当局声明书 C.律师声明书 D.管理建议书
29、有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是【B】。
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论形成，具有较强可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
30.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有(ACD)。
A、会计处理方法的选用前后各期保持一致
B、经税务主管部门批准变更会计处理方法
C、依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
D、为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
31.某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升，被审计单位提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是( )。
A.该产品的销售价格与2003年相比有所上升
B.该产品的产量与2003年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2003年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2003年相比有所下降
解答提示：B 毛利率=(收入-成本)/收入，该种因素中不包含产量的。
32. 被审计单位的主营业务成本均为所销售产品的成本，其存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)：
┌──────┬─────────┬─────────┐
│存货项目余额│ 2004年12月31日│ 2003年12月31日 │
├──────┼─────────┼─────────┤
│原材料余额 │ 7500 │ 4800 │
├──────┼─────────┼─────────┤
│在产品余额 │ 6800 │ 5300 │
├──────┼─────────┼─────────┤
│产成品余额 │ 13700 │ 12400 │
└──────┴─────────┴─────────┘
┌───────┬────────┬─────────┐
│ │ 2004年度 │ 2003年度 │
├───────┼────────┼─────────┤
│生产成本发生额│ 175000 │ 119000 │
└───────┴────────┴─────────┘
假定不考虑其他因素，被审计单位2004年度主营业务成本应为( )。
A.169500万元 B.172200万元
C.173700万元 D.177800万元
解答提示：：B
解析：产成品的数额是：5300+175000-6800=173500
同时对于销售的产品=12400+173500-13700=172200
33.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是(C)。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D.实施实质性测试时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。
34.与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
解答提示：A对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注的真实性的问题的， B是完整性的程序的， CD对证实存货的完整性是有帮助的。
35.假定接受委托前，被审计单位已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是( )。
A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。
D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
解答提示：D D直接作为审计范围受到限制是不恰当的，因为对于该种注册会计师应当执行相应的替代程序的。
36.L注册会计师计划测试被审计单位2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
解答提示：C对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录的，所以对于该种情况AB是正确的，同时对于C来说是实现真实性的目标的，同时对于D来说可以查找出关于是否存在应当计入到04年账簿上的收入却记在了05年的账簿上。
37. 被审计单位存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )
A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入
C.M公司于2004年12月初以每件500元(不含增值税)的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
D.M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
解答提示：B(由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移所以不应当确认为收入。