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资产审计
石亚丽是丙公司2004年度会计报表审计业务的项目小组成员。在实施审计过程中要对各种问题进行判断与决策。以下是石亚丽在审计中遇到的具体问题，请代为做出正确的判断。
1.注册会计师石亚丽除了负责对P公司的存货进行监盘外，还负责对P公司的固定资产实施监盘程序。相对而言，在观察监盘P公司固定资产时，在以下( )内容上重要于对存货的相同内容的观察。
A. 放置地点 B. 使用状况 C. 真实存在 D. 是否未入账
解答提示：AB 两种监盘对于存在性和完整性的证实程度相当，但固定资产的放置地点(相对固定)与使用状况(涉及到折旧的总体合理性)更为重要。
2.石亚丽在对P公司2004年12月31日专门用于生产X产品的固定资产进行实质性测试时，汇总了P公司2003及2004年度的下列资料。假定P公司2003年度会计报表亦由石亚丽审计并出具了无保留意见审计报告。根据资料，石亚丽应怀疑P公司在2004年度存在( )情况。
项目 2003年 2004年
本期各月月末固定资产平均原值 1240万元 1450万元
本年度X产品的产量 800件 1000件
A. 已购入固定资产未在账上反映 B. 经营租赁固定资产
C. 已减少固定资产未在账上注销 D. 固定资产闲置
解答提示：AB 与2003年相比，P公司2004每万元固定资产所生产的产品产量有所上升，说明账面固定资产少于实际参与生产的固定资产，这均与C、D矛盾。
讲解教材184页的作业题(直接看书，根据视频进行必要记录)
例题推荐：1、审计人员对大陆公司库存现金进行审计发现：(1) 库存现金限额1000元，当日的现金日记账1300元，库存现金实有1130元。(2)张三开具借条600元出差，系差旅费，已有3个月未结试提出审计意见。
解答提示：(1)库存现金超过限额规定，应及时将多余部份送存银行。(2)张三的出差借款应及时催结，并完善手续及时进行帐务处理。(3)现金帐实不符，需查明原因。
2.审计人员审计某公司利润发现(1) 预付下年度保险费50000元，计入管理费用。(2) 支付职工医药费8000，列入营业外支出。试提出审计意见。
解答提示：(1)下年度的保险费用不用应计入管理费用，就计入待摊费用，用红字进行更正。同时调整利润和的所得税。(2)职工医药费用不应计入营业处支出，而是应付福利费，用红字进行更正。同时调整利润和所得税。
3、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价情况如下表：
本月购进 本月发出 本月结存
项目 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11月 3500 258 90300
12月 26000 246 6396000 27500 246 6765000 2000 267 53400
请问：上述计价过程是否有问题?张雷应如何处理?
解答提示：有问题，本月发出的存货中不仅有一部是12月份进货，也有11月末的结存存货，所以总金额的确定及单位确定也有问题。应先确定一种科学的存货计价方法，并在一个会计年度内不得随意更改，假如张雷采用的是后进先出法，那么12月的发出存货就应为：26000*246+1500*258=6783000元，本月存货为2000*258=516000元。
4、某会计师事物所接受委托审计A公司2003年度的会计报表，发现如下情况：(1)被审计单位当年结转销售成本212.50万元，而实际应结转293万元。(2)销售一批产品150000，合同规定到岸交货，12月27日装船，10天后送达，会计部门登记销售收入贷方18万元，并已结转成本。要求：指出上述业务处理存在问题。
解答提示：上述业务中存在的问题是：A 当年少结转成本80.5万元;B 销售的一批产品15万元，按规定到岸交货，根据题意，至12月31日仍未到岸，故不能确认销售收入，也不能结转其成本，应放在下一年度登记结转。
5.在审计存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有【ACD】。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
6.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有【AC】。
A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性
7.在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有【ABD】。
A.如果被审计单位要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果被审计单位要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
解答提示：对于无法实施函证的应收帐款则应当要执行相应的替代审计程序。
8.在对询证函的以下处理方法中，正确的有【AD】。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所
解答提示：AD对于询证函应当是要由被审计单位盖章的，同时对于询证函没有催收货款的作用的。
9.为判断被审计单位固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有( )。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各有之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
解答提示：ABD对于C来说划分收益性支出与资本性支出的界限是属于控制测试的范围的。
10.在对被审计单位与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有( )。
A. 被审计单位建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重在影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B. 被审计单位的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
C. 被审计单位建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查固定资产的样本量
D. 被审计单位2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
解答提示：BCD对于A来是是不正确的，因为对于固定资产的处置关注的对于已经处置的固定资产是否已经在账簿上注销了。
11.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有( )。
A. 被审计单位2004年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2004年11月起计提折旧。截止2004年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，被审计单位对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算，被审计单位对于2004年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整
D. 被审计单位的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，对该设备全额计提了减值准备
解答提示：：AB C正确，因为对于在办理完竣工手续的情况下应当是要对于暂估的金额进行相应的调整的。对于D来说该固定资产的使用价值已经是丧失了应当全额计提减值准备。
12.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，被审计单位会计处理正确的有【ABC】。
A.将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2004年12月31日，经过一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C. 被审计单位将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D. 被审计单位在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，将损失金额减去残值和保险公司的余额计入营业外支出
解答提示：某单项工程因正常原因发生毁损，应将损失金额减去残值和保险公司的余额增加在建工程的成本。
13.不属于坏账准备的审计目标是【C】。
A.确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分
B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整
C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效
D.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当
14.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是【B】。
A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况
15.应收拨款的回函应当直接寄给【B】。
A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可
16.对于年末有大额欠款的客户，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序是【D】。
A.复核所审计年度的应收账款
B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度
C.按客户提供的地址直接询问
D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料
17.注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了【C】。
A.符合专业标准的要求
B.确定应收账款能否收回
C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为
D.判定客户入账的坏账损失是否恰当
18.应收账款正式询证函应当由【C】签章。
A.注册会计师B.会计师事务所C.被审计单位D.被审计单位主管部门
7.应收账款询证函的寄发一定要由【D】亲自进行。
A.会计师事务所B.委托人C.被审计单位有关人员D.注册会计师
19.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括【C】。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
20.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标是【A】。
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且一贯遵守
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据的年末余额是否正确
D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当