(二)审计准备阶段
1.成立审计组注意事项： 人员素质;保持连续性;严格遵守回避制度
2.编制审计方案 审计工作方案：审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。——多项，整体
审计实施方案：审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。——单项
3.发出审计通知书，提出书面承诺要求
在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
承诺：(1)会计资料的真实、完整和其他相关情况
(2)随时向被审计单位提出书面承诺要求。
4.进入被审计单位(报送审计，不进入被审计单位)
5.对内部控制进行调查与初步评价(健全性和合理性，不包括有效性，有效性是内控测试的内容)
▲思路：内控有限，内控测试成本高→直接转入实质性测试
内控正常→转入内部控制测试，之后再做实质性程序。
(三)审计实施阶段
1.对内部控制进行内部控制测试(选做)——评价内控的可信赖程度(有效性)
2.对财务报表项目进行实质性测试(必做)——运用方法、取得证据、编制底稿
▲注意：审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，不应改变审计方案所确定的审计目标和范围。
(四)审计终结阶段
1.整理归纳审计证据和审计工作底稿
审计组组长或其授权的委托人要对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。复核后不得再增删或修改。如确需改动，应当另行编制审计工作底稿。
2.拟定提纲，撰写审计报告
(1)审计报告由审计组组长负责统一起草，凡重大问题的定性和处理建议，应事先征求派出审计机关领导的意见。
(2)向审计机关提交前，应当书面征求被审计单位的意见。被审计单位应自接到审计组的审计报告之日起l0日内，提出书面意见。
(3)审计报告定稿后，由审计组组长签字或盖章。连同被审计单位反馈的书面意见及审计组的书面说明报送派出审计组的审计机关。
▲注：审计组组长出现过3次
3.审计机关对审计报告进行复核和审定
专门的复核机构或专职的复核人员，对审计报告进行复核。复核后，由审计机关进行审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定;重大事项的审计报告，应由审计机关审计业务会议审定。
▲步骤：复核(审计组组长或委托他人)→复核(专门复核机构和人员)→审定(审计机关主管或会议)
4.整理审计文件，进行审计小结
5.后续跟踪
后续跟踪的重点和范围，一般只限于审计决定中所涉及的内容。如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。
【例题4-单】(2007)审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是( )
A.审计工作方案
B.年度审计计划
C.审计实施方案
D.审计工作底稿
【答案】A