2014初级会计职称《经济法基础》第四章考试大纲四
七、增值税专用发票使用规定
(一)专用发票的联次及用途
(二)专用发票的领购
(三)专用发票的使用管理
1.专用发票开票限额。
2.专用发票开具范围。
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分〕、化妆品等消费品的;
(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的〔法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);
(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的;
(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。
3.专用发票开具要求。
八、营业税改征增值税试点相关规定
(一)纳税人
1.纳税人。
2.纳税人分类及认定标准。
3.扣缴义务人。
(二)征税范围
1.提供应税服务。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
2.视同提供应税服务。
(三)税目
1.交通运输业。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
2.邮政业。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
3.部分现代服务业。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
(四)税率
1.增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：
(1)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(2)提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。
(3)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外〕，税率为6%。
(4)提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。
2.增值税征收率，小规模纳税人提供应税劳务，征收率为3%。
(五)应纳税额的计算
1.一般纳税人应纳税额的计算。其计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额x税率
销售额=含税销售额÷(1+税率)
(1)销售额的确定。
销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
(2)进项税额的确定。
①准予从销项税额中抵扣的进项税额：
第一，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票〔含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
第二，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
第三，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
其计算公式为：
进项税额=买价x扣除率
第四，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
②不得从销项税额中抵扣的进项税额。
③非增值税应税项目确定。
④一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x(当期简易计税方法计税项目销售额
+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)
÷(当期全部销售额÷当期全部营业额)
⑤纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
⑥纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(3)应纳税额计算举例。
2.小规模纳税人应纳税额的计算。其计算公式为：
应纳税额=销售额x征收率
销售额=含税销售额÷(1十征收率)
(六)征收管理
1.纳税义务发生时间。
2.纳税地点。
3.纳税期限。
(七)减免税规定
(八)征收管理