四、计算分析题
1、宏达公司2007年年末进行全面财产清查，发现存在下列情况，请据以作出相关会计分录。
(1)A材料账面结存数为4 000公斤，每公斤5元，实际盘点为4 200公斤。经查属于收发计量差错而致，经批准冲减管理费用。
借：原材料-A材料1 000 (4 200-4 000)*5
贷：待处理财产损溢1 000
借：待处理财产损溢1 000
贷：管理费用1 000
(2)发现B材料盘亏5 000元，相应的增值税额为850元。经杳系仓库保管员张平管理不善造成,属于责任事故,公司决定由张平赔偿,但赔偿款尚未收到。
借：待处理财产损溢5 850
贷：原材料-B材料5 000
应交税费-应交增值税(进项税转出)850
借：其他应收款-张平5 850
贷：待处理财产损溢5 850
(3)发现盘亏设备一台，其原始价值为5 000元，已提折旧3 500元。上述设备盘亏无法查明原因，经批准计入营业外支出。
借：待处理财产损溢1 500
累计折旧3 500
贷：固定资产5 000
借：营业外支出1 500
贷：待处理财产损溢1 500
(4)发现毁损库存商品8 000元，其中毁损的外购材料占60%，该批毁损材料的增值税税率为17%。经查，上述库存商品毁损系自然灾害造成。
借：待处理财产损溢8 816
贷：库存商品8 000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 816 (8 000*60%*17%)
借：营业外支出8 816
贷：待处理财产损溢8 816
2、灵运公司2008年3月份发生以下经济业务，请据以编制相关会计分录(题目中有特殊要求的，请按要求作相应处理)：
(1)2日，收到现金900元，系出租包装物租金收入。
借：现金900
贷：其他业务收入900
(2)5日，以银行汇票存款支付采购材料价款20 000元，增值税3 400元。灵动公司对该种材料采用实际成本核算，材料已经验收入库。
借：原材料20 000
应交税费-应交增值税(进项税额)3 400
贷：其他货币资金-银行汇票23 400
(3)8日，购入材料一批，货款300 000元，增值税51 000元，发票账单已收到，计划成本为290 000元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。灵动公司对该种材料采用计划成本核算，要求编制收到结算凭证、材料验收入库和结转材料成本差异的会计分录。
借：物资采购300 000
应交税费-应交增值税(进项税额)51 000
贷：银行存款351 000
借：原材料290 000
材料成本差异10 000
贷：物资采购300 000
借：生产成本10 000
贷：材料成本差异10 000
(4)12日，购入不需要安装的设备一台，价款30 000元，支付增值税5 100元，另支付运输费300元，包装费500元。款项均以银行存款支付。
借：固定资产35 900 (300 000+300+500)
贷：银行存款35 900
(5)20日，根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产折旧共计35 000元。其中，生产车间用固定资产折旧23 000元，管理部门用固定资产折旧12 000雹。
借：制造费用23 000
管理费用12 000
贷：累计折旧35 000
(6)31日，根据“工资结算汇总表”，本月应付工资总额560 000元，代扣企业代垫的职工医约费60 000元，实发工资500 000元。要求编制提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
借：现金500 000
贷：银行存款500 000
借：应付职工薪酬-工资500 000
贷：现金500 000
借：应付职工薪酬-工资60 000
贷：其他应收款60 000
(7)31日，“应收账款”科目借方余额为150 000元，2月末“坏账准备”科目的贷方余额为350元。灵动公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5‰不考虑其他因素，要求编制计提坏账准备的会计分录。
月末应计提坏账准备金额=150 000*5‰-350=400(元)
借：资产减值损失400
贷：坏账准备400
3、嘉华公司设有一个基本生产车间。2008年3月该基本生产车间发生如下经济业务，请据以编制会计分录，并登记制造费用明细账。
(1)8日，车间领用一般性消耗材料3 400元。
借：制造费用3 400
贷：原材料3 400
(2)20日，为进行车间管理发生零星支出1 200元，款项通过银行转账支付。
借：制造费用1 200
贷：银行存款1 200
(3)31日，结算本月工资，其中生产工人工资200 000元，车间管理人员工资15 000元，企业管理部门人员工资30 000元。
借：生产成本200 000
制造费用15 000
管理费用30 000
贷：应付职工薪酬-工资245 000
(4)31日，计提车间用固定资产折旧5 000元。
借：制造费用5 000
贷：累计折旧5 000
(5)31日，结转本月制造费用，其中甲产品应负担60%，乙产品应负担40%。
借：生产成本-甲产品14 760 (3 400+1 200+15 000+5 000)*60%
-乙产品9 840 (3 400+1 200+15 000+5 000)*40%
贷：制造费用24 600
制造费用明细分类账
明细科目：制造费用
2008年 凭证号码 摘要 借 方 贷方 余额
月 日 机物料 薪金 折旧 其他
3 8 车间一般耗用3 400 3 400
3 20 车间零星支出1 200 4 600
3 31 结转工资15000 19 600
3 31 计提工资5 000 24 600
3 31 结转制造费用24 600 0