第三节 其他货币资金
其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
一、外埠存款核算
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户。
【例题·分录题】
(1)北京甲公司将款项55 000元汇往广东开立采购物资专户。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：其他货币资金——外埠存款 55 000
贷：银行存款 55 000
(2)甲公司在广东采购原材料，材料价款40 000元，增值税6 800元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：原材料 40 000应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800
贷：其他货币资金——外埠存款 46 800
(3)北京甲公司将多余的外埠存款(55 000-46 800)转回北京开户银行。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：银行存款 8 200
贷：其他货币资金——外埠存款 8 200
二、银行汇票存款核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
【例题·分录题】甲公司，用银行存款支付银行汇票存款18 000元。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：其他货币资金——银行汇票存款 18 000
贷：银行存款 18 000
【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10 000元，增值税为1 700元，材料尚在运输途中。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：在途物资 10 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 700
贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700
三、银行本票存款核算
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
【例题·分录题】甲公司将4 000元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：其他货币资金——银行本票存款 4 000
贷：银行存款 4 000
【例题·分录题】如果甲公司没有使用银行本票购买货物，要求银行退款。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：银行存款(库存现金) 4 000
贷：其他货币资金——银行本票存款 4 000
【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2 000元，增值税为340元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：原材料 2 000应交税费——应交增值税(进项税额)340
贷：其他货币资金——银行本票存款 2 340
四、存出投资款核算
存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。
【例题·分录题】长江股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：
(1)公司将银行存款3 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。编制会计分录如下：
【正确答案】
借：其他货币资金——存出投资款 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
(2)用存出投资款3 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产 3 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 3 000 000
信用卡存款与信用证存款的核算基本与上述内容相同，故不在此赘述。
祝大家学习愉快，梦想成真！