2014年会计从业资格考试《会计基础》知识点第五章

第三节 会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

(一)日记账的格式

日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。

1.三栏式日记账(金额是三栏)。

2.多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。(判断)

无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。(判断)

(二)日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。

要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据(现收)(银付) +

(现付) - (多选)

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。

要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据(银收)(现付)+

(银付) -(多选)

【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有( )。

A.现金日记账

B.银行存款日记账

C.现金总账

D.银行存款总账

【正确答案】AB

【答案解析】出纳人员可以登记和保管的账簿有现金日记账和银行存款日记账。

【例题·单选题】现金日记账的账簿形式应该是( )。

A.三栏式活页账簿

B.多栏式活页账簿

C.两栏式订本序时账簿

D.三栏式订本序时账簿

【正确答案】D

【答案解析】现金日记账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。

【例题·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有( )。

A.由会计负责登记

B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

C.每日结出存款余额

D.月终计算出全月收入、支出的合计数

【正确答案】BCD

【答案解析】银行存款日记账应该由出纳来登记。

【例题·多选题】现金日记账的登记依据有( )。

A.银行存款收款凭证

B.现金收款凭证

C.现金付款凭证

D.银行存款付款凭证

【正确答案】BCD

【答案解析】现金日记账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。

二、总分类账的格式和登记方法

(一)总分类账的格式

总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

所有单位都要设置总分类账。

总分类账必须采用订本式账簿。

(二)总分类账的登记方法

总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。

它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。